法学知识纳税抵押思维导图
简要介绍法学知识纳税抵押有关内容，属于税法学
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思维导图大纲
纳税抵押 思维导图模板大纲
◇纳税抵押的定义
纳税抵押，是指纳税人或纳税担保人不转移对财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保。
纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该财产以抵缴税款及滞纳金。
在纳税抵押关系中，以财产作抵押的纳税人或者纳税担保人为抵押人，税务机关为抵押权人，提供担保的财产为抵押物。
1.抵押物范围
下列财产可以抵押：
①抵押人所有的房屋和其他地上定着物；
②抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产；
③抵押人依法有权处分的国有的房屋和其他地上定着物；
④抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产；
⑤经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他可以抵押的合法财产。
下列财产不得抵押
①土地所有权
②土地使用权，但本办法第十六条规定的除外
③学校、幼儿园、医院等
以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施
（但可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押）
④所有权、使用权不明或者有争议的财产
⑤依法被查封、扣押、监管的财产
⑥依法定程序确认为违法、违章的建筑物
⑦法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产
⑧经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产
2.纳税抵押的办理
（1）填写纳税担保书和纳税担保财产清单
纳税人提供抵押担保的，应当填写纳税担保书和纳税担保财产清单
纳税担保财产清单应当写明财产价值以及相关事项
纳税担保书和纳税担保财产清单须经纳税人签字盖章并经税务机关确认。
（2）办理抵押物登记
纳税抵押财产应当办理抵押物登记
纳税抵押自抵押物登记之日起生效
3.抵押物转让或灭失的处理
（1）抵押物转让的处理
抵押期间，经税务机关同意，纳税人可以转让已办理登记的抵押物
并告知受让人转让物已经抵押的情况。纳税人转让抵押物所得的价款，应当向税务机关提前缴纳所担保的税款、滞纳金
超过部分，归纳税人所有，不足部分由纳税人缴纳或提供相应的担保。
（2）抵押物灭失的处理
在抵押物灭失、毁损或者被征用的情况下
税务机关应该就该抵押物的保险金、赔偿金
或者补偿金要求优先受偿，抵缴税款、滞纳金。抵押物灭失、毁损或者被征用的情况下
抵押权所担保的纳税义务履行期未满的，税务机关可以要求将保险金、赔偿金或补偿金等作为担保财产。
4.抵押担保责任的履行
（1）不存在纳税担保人情形下的担保责任
在不存在纳税担保人的情形下，纳税人在规定的期限内未缴清税款、滞纳金的，
税务机关应当依法拍卖、变卖抵押物，变价抵缴税款、滞纳金。
（2）存在纳税担保人情形下的担保责任
在存在纳税担保人的情形下，纳税担保人以其财产为纳税人提供纳税抵押担保的，按照纳税人提供抵押担保的规定执行
纳税担保书和纳税担保财产清单须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关确认
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