法学知识纳税担保思维导图
简要介绍法学知识纳税担保有关内容，属于税法学
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思维导图大纲
纳税担保思维导图模板大纲
◇纳税担保的定义
纳税担保是指经税务机关同意或确认
纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式
为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。
纳税担保人包括以保证方式为纳税人提供纳税担保的纳税保证人和其他以未设置
或者未全部设置担保物权的财产为纳税人提供纳税担保的第三人。
1.纳税担保适用范围
纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保：
税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为
在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款
在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象
责成纳税人提供纳税担保的。
欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。
纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。
税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。
2．纳税担保范围
纳税担保的范围
包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用
费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用
以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。
用于纳税担保的财产、权利
价值不得低于应当缴纳的税款、滞纳金，并考虑相关的费用
纳税担保的财产价值不足以抵缴税款、滞纳金的
税务机关应当向提供担保的纳税人或纳税担保人继续追缴。
用于纳税担保的财产、权利的价格估算
除法律、行政法规另有规定外
由税务机关按照税收征管法实施细则的有关规定
参照同类商品的市场价、出厂价、或者评估价估算。
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