国际税收法律制度知识点思维导图

是指居住国一方对本国居民来源于来源地国的已向来源地国纳税了的跨国所得，在一定条件下，放弃居民税收管辖权，允许不计入该居民纳税人的应税所得额内免予征税的方法。

（一）概念：居住国按照居民纳税人的境内外所得或一般财产价值的全额为基数计算其应纳税额，但对居民纳税人已在来源地国缴纳的所得税或财产税额，允许从向居住国应纳税额中扣除。

（二）分类：

居住国对跨国纳税人在收入来源国间接缴纳的税款进行抵免，适用于母公司与子公司两个具有完全独立的法律地位的法人单位之间的抵免。

居住国对本国居民来源于国外的所得，适用较低的税率或按境外所得额的一定比例计算给予减征税款的照顾，以缓解跨国所得的税负重叠现象。

采用抵免法来消除国际重复征税的国家对本国居民纳税人在来源国享有税收优惠而见面的那部分所得税，视其已经缴纳，不再补征税款。

1.不想税务机关报送纳税资料

2.谎报所得和虚构扣除：将一种所得谎称为另一种所得；支出成本以少报多、无中生有、虚构扣除费用开支。

1.通过纳税主体的跨国移动进行国际避税

2.通过征税对象的跨国移动进行国际避税

3.跨国投资人有意弱化股份投资进行国际避税

4.跨国纳税人滥用税收协定进行国际避税