本思维导图主要总结大学法律科目《经济法》知识:增值税的纳税人与征收范围
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《经济法》知识:增值税的纳税人与征收范围思维导图模板大纲
一般纳税人认定双标准:
(1)质量标准:
会计核算健全;
会计核算健全;
(2)数量标准:
年销售额达标。
一般纳税人(必须认定)
(1)会计核算健全、年应税销售额在50万元以上的生产性纳税人;
(2)会计核算健全、年应税销售额在80万元以上的非生产性纳税人。
小规模纳税人
(1)不同时符合以上两个标准的企业;
(2)其他个人(不论年应税销售额是否超过小规模纳税人标准)
(3)选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。
一般纳税人(可以申请)
新开业的纳税人或者会计核算健全,能够提供准确税务资料的,即使年销售额没有达标,也 可以向主管税务机关申请一般纳税人认定一般纳税人(可以选择)
符合认定条件的,没有选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位、不经常发生应税行为的企 业。
(一)销售货物
1.一般销售货物。
货物指有形动产,包括电力、热力、气体在内。
2.视同销售货物
(1)将货物交付他人代销;
(2)销售代销货物(手续费缴纳营业税);
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但“相关机构在同一县(市)”的除外;
(4)将自产或委托加工(无外购)的货物用于非(增值税)应税项目;非增值税应税项目(营业税项目),是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。
(5)将自产、委托加工(无外购)的货物用于集体福利或个人消费;
(6)将自产、委托加工或购买的货物作为投资;
(7)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;
(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
3.混合销售
(1)从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非增值税应税劳务,不缴纳增值税。
(2)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为
税务处理:
应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额,并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税
未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额(而非一并缴纳增值税或营业税)。
(3)具体规定:
①从事运输业务的单位与个人,发生销售货物并负责运输,所售货物的混合销售行为,征收增值税。
②电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位销售无线寻呼机、移动电话,并为客户提供有关的电信劳务服务,征收营业税;单独销售无限寻呼机、移动电话,不提供有关的电信劳务服务的,征收增值税。
③纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为,征收增值税;纳税人单独提供林木管护劳务行为,属于营业税征收范围。
④纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入,应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税。对软件产品交付使用后,按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。
4.增值税特殊应税项目
(1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货),在期货的实物交割环节纳税。
(2)银行销售金银的业务,征收增值税。
(3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务,征收增值税。
(4)集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品,征收增值税。
(5)邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊,征收增值税。
(6)单独销售移动电话,不提供有关的电信劳务服务的,征收增值税。
(7)缝纫业务,征收增值税。
(8)融资租赁业务。
对经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位“以外的”其他单位所从事的融资租赁业务,租赁的货物的所有权转让给承租方的,征收增值税。
(9)基本建设单位和从事建筑安装业务的企业“附设的工厂、车间”生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料,用于本单位或本企业建筑工程的,在移送使用时,征收增值税。
(10)对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用,凡与货物的销售数量有直接关系的,征收增值税。
(11)印刷企业接受出版单位委托,自行购买纸张,印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志,按货物销售(13%低税率)征收增值税。
(12)纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的,征收增值税。
(13)电力公司向发电企业收取的过网费,征收增值税。
5.不征收增值税的项目
(1)供应或开采未经加工的天然水,不征收增值税,征收营业税;
(2)体育彩票的发行收入,不征收增值税,征收营业税;
(3)对增值税纳税人收取的会员费收入,不征收增值税;
(二)提供加工、修理修配劳务又称销售应税劳务。
1.必须是有偿提供加工、修理修配劳务。
单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不属于增值税的征税范围。
2.加工、修理修配的对象限于“有形动产”,对不动产的是修缮行为,交营业税。
(三)进口货物,是指进入中国关境的货物。对于进口货物,除依法征收关税外,还应在进口环节征收增值税。
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