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会计知识点差额计税思维导图
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本思维导图总结税务师税法知识点销售额差额计税——差额计税
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思维导图大纲
会计知识点差额计税思维导图模板大纲
1.经纪代理服务
(1)销售额=取得的全部价款和价外费用-向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费
(2)向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。
2.劳务派遣服务税收政策
一般纳税人提供
一般计税方法（全额6%）
小规模纳税人提供
简易计税方法（全额3%）
3.人力资源外包业务收入税收政策
纳税人提供人力资源外包服务，按“经纪代理服务”缴纳增值税(6%)，销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社保、住房公积金。也可以选择适用简易计税方法，依5%征收率计算缴纳增值税。
4.金融商品转让
销售额=卖出价-买入价(差额计税)
销售额=卖出价-买入价(差额计税)
(1)不得扣除买卖交易中的其他税费;
(2)转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额;
若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
(3)金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更;
(4)金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
也可选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利、社保、住房公积金后的余额为销售额，依5%征收率计算缴纳增值税思维导图模板大纲
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