《初级会计实务》第三章 流动资产思维导图
资产知识点整理，内容概况货币资应收及预付款项一交易性金融资产、存货固定资 无形资产。一长期特摊费用。“条理清晰一更加便于理解记忆
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思维导图大纲
《初级会计实务》第三章 流动资产思维导图模板大纲
货币资金与往来款项
货币资金
库存现金
现金的使用范围
“国家不鼓励企业支付现金”
转支付结算起点1000元
(向个人收购农副产品和其他产品：出差人员必须随身捞带的差旅费以及经过开户行事核的其他支付除外）
现金的限领
由开户行按照单位3~5天日常零星开支所需确定；
边远地区不得超过15天日常零星开支的需要确定
现金收支的规定
现金收入，当日送存： 不准坐支现金(坐支：当日收入现金当日支出)
银行存款
至少每月核对一次，若银行存款日记账与银行对账单不一致：
其他货币资金
银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款
往来款项
应收款项
应收票据
银行承兑汇票
商业承兑汇票
应收账款
销售商品或提供服务的价款+增值税销项税额+代购货单位垫付的包装费、运杂费等
应收股利
应收利息
其他应收款
①应收的款、罚款： ②应收的出粗包装物租金； ③应向职工收取的各种垫付款项，如水电费、房粗费； ④存出保证金，如押金： ⑤备用金
应收款项减值
应收款项减值两种方法：直接转销法和备抵法
计提（补提）坏账准备
实际发生坏账损失
已确认并转销的应收账款又收回
冲减多计提的坏账准备
预付款项
企业按照合同规定预付的款项
如：预付的材料、商品采购款、在建工程价款等。
交易性金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产称为“交易性金融资产”
针对其取得、收取现金股利或利息、出售，企业应设“交易性金融资产”“公允价值变动损益”“投资收益”等科目进行核算。
存货
原材料
实际成本法
计划成本法
超支时(即实际>计划)：
节约时(买际《计划)
周转材料
包装物
1.作为产品组成部分；2.随同商品出售不单独计价；3.随同商品出售单独计价；4.出租或出借
低值易耗品
账务处理： 设置“周转材料一低值易耗品”科目，采用一次摊销法或分次推销法。
委托加工物资
企业（委托方）委托外单位加工的各种材料、商品等物资
库存商品
商品流通企业商品销售成本的确定
毛利率法（批发企业
售价金额核算法（季售企业） “商品进销差价
账务处理
发出商品企业销售商品、确认收入时，应结转其销售成本
存货清查
存货盘盈
批准处理前
计入原材料
批准处理后
计入管理费用
存货盘亏及毁损
处理前
处理后
残料→“原材料” 保险公司和过失人的款→“其他应收款” (扣除上2项)一经营经营损头→“管理用” 非常损头的部分→“营业外支出”
管理不善造成的，需要做进项税额转出
存货减值
按成本与可变现净值孰低进行计量
沪公网安备 31011502019485号
上海工商