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审计知识递延所得税负债思维导图
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简要介绍审计知识递延所得税负债的有关内容
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思维导图大纲
递延所得税负债思维导图模板大纲
确认一般原则
发生时影响到会计利润或应纳税所得额
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
其所得税影响应增加或减少所有者权益
借： 其他综合收益/资本公积
贷：递延所得税负债
企业合并产生，递延所得税影响应调整购买日应确认的商誉
借：商誉
贷：递延所得税负债
不确认递延所得税负债的特殊情况
商誉的初始确认
免税合并：以股权支付
购买方账面价值=被购买方资产、负债的公允价值
购买方计税基础=被购买方资产、负债的原有计税基础
可辨认资产和负债确认递延所得税资产或负债影响商誉，并不影响递延所得税费用
应税合并：以钱支付对价
初始：计税基础=账面价值
后续确认：商誉发生减值，产生可抵扣暂时性差异
既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额
确认递延所得税负债的直接结果是增加有关资产账面价值或是降低所确认负债账面价值，使得资产、负债在初 始确认时，违背历史成本原则，影响会计信息可靠性。
与子公司、联营合营企业投资等相关应纳税暂时性差异
拟长期持有
不确认相关的所得税影响
改变持有意图拟对外出售
企业在转让投资资产时，投资资产成本准予扣除
因长投账面价值与计税基础不同产生暂时性差异， 应确认相关的所得税影响
沪公网安备 31011502019485号
上海工商