审计知识固定资产 实质性AP思维导图
简要介绍审计知识固定资产 实质性AP的有关内容
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思维导图大纲
固定资产 实质性AP思维导图模板大纲
实质性AP
计
获取/编制固资明细表,复核加计VS总账数,明细账合计数,累计折旧/固资减值准备核对
存/完/计+存/完+权
实质性分析程序+实地检查+检查所有权和控制权
存/完/计/权+存/完/计+存/完+存/完/计/权
检查本期固资增加+本期减少+本期固资后续支出+检查租赁
计
获取暂时闲置固资证明文件并记录+检查预计净残值调整和会计处理
闲置资产也需计提折旧，入管理费用
计
获取已计提折旧仍使用固资证明文件并记录
已计提折旧继续使用不需折旧
存
获取持有待售固资相关证明文件并记录+检查预计净残值调整和会计处理
持有待售固资账面价值=min（预计净残值,账面价值）
完+存/完/计
检查固资保险情况，范围足够+与关联方固资购售授权，价格公允，合并抵消
保险+关联方
计
检查应资本化借款费用,结合长短期借款、应付债券、长期应付款审计检查及会计处理
借款费用资本化
计/列
检查购置固资时是否存在于资本性支出有关财务承诺
购置固资财务承诺
权/列
固资抵押、担保，结合银行借款审计+提请恰当披露
抵押+担保
计+计+列
检查累计折旧+检查减值准备+是否恰当列报
折旧+减值+列报
实质性 分析AP
基于对UUA及其环境了解,比较一些数据,考虑数据间关系的影响,建立有关数据预期值
本期折旧/原值VS上期；维修及维护费/原值 并本期各月、本期与以前各期比较
确定可接受差异额
实际情况VS期望值，识别需进一步调查差异额
差异超可接受差异额，调查并获取充分和恰当AE（如检查凭证）
评估实质性AP的测试结果
实地检查 重要固资
目的
确定存在否+关注是否存在已报销仍未核销固资
方向
逆查：从固资明细账实地追查+顺查：已固资实物追至固资明细账
重点
本期增加重要固资，有时观察范围扩展至以前期间增加重要固资
检查固资所 有权/控制权
外购固资-采购发票,采购合同+房地产类-合同,产权证明,财产税单,保险单等
融资租入-融资合同+汽车等运输设备-运营证件
留置权限制固资-审核有关负债项目证实
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