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审计知识应付账款 实质性AP思维导图

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简要介绍审计知识应付账款 实质性AP的有关内容

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思维导图大纲

应付账款 实质性AP思维导图模板大纲

可供选择 实质性AP

计+存/列

获取或编制应付明细账+实质性分析程序

存/权+完

函证+查找未入账应付账款

针对已偿付应付账款→银行对账单和付款单据/其他原始凭证,检查财报日前真实偿付

日前若没偿付,则应在报表体现

存/完

针对异常或大额交易及重大调整事项,检查原始凭证和会计记录+分析合理性

存/完/计/权

债务重组事项和会计处理正确性

存/完/计/权

检查应付关联款项真实、完整性

检查是否按准则规定恰当列报

分析程序

期末应付账款余额VS期初余额+分析波动

期初期末波动分析

分析长期挂账应付账款+要求UUA解释+职业判断(偿债能力+隐瞒利润+无须支付会计处理和依据+超3年大额应付账款在财报日后是否偿还+检查偿还记录和披露)

长期挂账

应付账款/存货,应付账款/流动负债VS以前年度+分析合理性

比率分析

分析存货和营业成本等项目增减变动+判断应付账款增减变动合理性

从营业成本和存货角度

函证

必要性

并非必须,因函证不能保证查出未记录应付账款+CPA能够取得供应商发票等外部证据

函证情形

评估此循环控制风险较高,某应付账户金额较大/UUA处于财务困难阶段

函证对象

金额较大/财报日金额不大,甚至为0,但为重要供应商账户

函证方式+函证控制

列明信息的积极式+选取账户、函证设计、收发+直接回函cpa,未回函再次发函

替代程序

未回函重大项目,检查财报日后应付账款明细账和银行存款明细账+核实是否支付+检查相关凭证资料(合同、发票、验收单)核实真实性

查找未入账 应付账款

检查债务形成原始凭证+查找有无及时入账应付账款

原始凭证

检查财报日后应付账款明细账贷方发生额凭证,关注供应商发票日期,确认入账时间

财报日后入账发票日期

获取与供应商对账单,调节差异后,查找有无未入账

供应商对账单

针对财报日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证,询问UUA内外部知情人

询问查找

结合存货监盘,检查在财报日前后存货入账资料,检查是否有大额货到单未到情况

存货监盘+货到单未到

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