审计知识负债思维导图
简要介绍审计知识负债的有关内容
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思维导图大纲
负债思维导图模板大纲
流动负债
应交税费
增值税
小规模纳税企业的会计处理
购进货物时
借：原材料（含税价格） 贷：银行存款
销售货物时
借：银行存款 （含税销售额） 贷：主营业务收入 （不含税销售额） 应交税费——应交增值税（不含税销售额×征收率）
视同销售
借：应付职工薪酬（用于集体福利或个人消费） 利润分配（分配给股东或投资者） 贷：主营业务收入（不含税销售额） 应交税费——应交增值税（销项税额） ——简易计税（一般纳税企业） 应交增值税（小规模纳税人）
进项税额不得抵扣
进项税额不得抵扣
用于简易计税方法计税项目
免征增值税项目
集体福利或个人消费
进项税额转出
非正常损失
借：待处理财产损溢 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 原材料 库存商品
改变用途（如改用于集体福利或个人消费等）
借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 原材料 库存商品
差额征税的会计处理
总额法
借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 应交税费——应交增值税（ 销项税额抵减 ） 贷：银行存款
净额法
借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 应付账款
转出未交和多交增值税的会计处理
当月应交未交的增值税
计算
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷： 应交税费——未交增值税
实际缴纳
借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款
当月多交的增值税
计算
借： 应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
交纳增值税
当月交纳当月的增值税
一般纳税人
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款
小规模纳税人
借：应交税费——应交增值税 贷：银行存款
当月交纳以前各期未交
借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款
预缴
借：应交税费——预交增值税 贷：银行存款 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——预交增值税
资产负债表中的列示
期末借方余额：其他流动资产或 其他非流动资产
应交税费科目下的 应交增值税、未交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、增值税留抵税额
期末贷方余额：其他流动负债或 其他非流动负债
应交税费 —待转销项税额
期末贷方余额：应交税费
应交税费科目下的 未交增值税、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税
其他应付款
资产负债表“其他应付款”项目，应根据其他应付款、应付利息、应付股利科目的期末余额合计数填列
公司债券
一般公司债券
溢价发行（票面利率＞市场利率）
溢价应付债券的期末摊余成本 = 期初摊余成本 -（应付利息-当期利息费用） = 期初摊余成本-（应付利息-期初摊余成本×实际利率） =期初摊余成本×（ 1+实际利率）- 应付利息
折价发行（票面利率＜市场利率）
折价应付债券的期末摊余成本 = 期初摊余成本 +（当期利息费用-应付利息） = 期初摊余成本+（期初摊余成本×实际利率-应付利息） =期初摊余成本×（ 1+实际利率）- 应付利息
可转换公司债券
初始确认金额
负债成分的初始确认金额（应付债券）= 负债成分的未来现金流量进行折现的现值
权益成分的初始确认金额（其他权益工具）= 发行价格总额 - 负债成分初始确认金额后的金额
交易费用分摊
负债成分分摊的交易费用，冲减负债成分（应付债券）
权益成分分摊的交易费用，冲减权益成分（其他权益工具）
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