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财务审计审计证据性质思维导图

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简单介绍财务审计审计证据性质的内容

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思维导图大纲

审计证据性质思维导图模板大纲

含义

cpa为得出结论、形成AO使用的所有信息

证据类别

构成财报基础会计记录所含信息

其他信息:从uua内外部获取除会计记录、通过审计程序(询问、观察、检查)获取、自身编制或获取的通过合理推断得出结论的信息(链接管理层责任第3点)

充分与适当性

充分性

含义:证据数量衡量,与确定的样本量有关

影响因素:确定的样本量、对中风的评估(越高越多),审计证据质量

适当性

含义:证据质量衡量,即证据在支持AO所依据的结论方面具备相关、可靠性

相关性

含义:用作AE的信息与AP的目的和所考虑的相关认定之间逻辑关系

AE的信息相关性可能受控制测试和细节测试方向影响

确定具备考虑因素

特定的AP可能只为某些认定提供相关AE与其他认定无关

有关某特定认定的AE不能替代其他认定相关的AE

不同来源或性质AE可能与同一认定相关

可靠性

影响因素

外部独立来源(独立uua,不经他们手)比其他来源更可靠

内控有效生成比薄弱生成更可靠

直接获取VS间接获取推论得出;文件记录存在比口头;原件比复印扫描件

他们的关系

两重要特征都具备才有证明力;AE越适当需数量越少;质量缺陷无法靠获取更多弥补

评价AE两性特殊考虑

文件记录可靠性?

不涉及鉴定文件记录真伪但应考虑AE信息可靠性,并考虑与信息生成的内控有效性

识别情况认为文件记录可能伪造/条款已变动,进一步调查(第三方询证,利用专家)

使用uua生成信息考虑

生成信息足够完整和准确;针对uua生成信息的完整和准确所实施程序本身不可分割时,同时进行,用于其他审计目的是,受足够精确和完整影响

AE相互矛盾

不同来源性质AE相互印证-更强说服力;不一致,可能不可靠,追加必要程序

获取AE时成本考虑

可考虑获取AE成本与所获信息有用性关系,不应以获AE困难和成本为由减少不可替

为保证得出审计结论,形成的AE恰当,不应以成本高低和难易程度减少不可替程序

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