简单介绍财务审计评价审过中发现的MT的内容
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评价审过中发现的MT思维导图模板大纲
与mng沟通MT事项
是重要的,因为这能使其评价这些事项是否为错报,并采取必要行动,如有异议则告知cpa
法律法规限制通报某些MT
有时cpa的保密义务与通报义务存在的潜在冲突可能很复杂,此时可考虑征询法律意见
mng更正所有MT
保持会簿和记录准确降低由与本期相关非重大且未更mt累影使未来期间财报出现中风
评价mng更正MT与否对会计实务质量影响
对mng不更正错报的理由的理解,可能影响对UUA会计实务质量的考虑
评价前可 能需对重 要性修改
据期中财务成果估计全年确定的重要性,评价错报前可能需要修改原重要性
期中财务成果确定
在审计过程中获知了某项信息导致需对重要性进行修改,评价前需修改原重要性
获取某项信息
如对重要性或重要性水平(如适用)进行的重新评价导致需要确定较低的金额,则应重新考虑实际执行的重要性和进一步AP三维适当性,以获取充适AE,作为发表AO的基础
调低
考虑每单项mt对重要性的影响
需考虑每单项mt,以评价其对相关类别的交易账余披的影响,是否超重要性水平。
某一单项mt 的抵销是否恰当
某单项重大mt不太可能被其他mt抵销
重大不可抵
同一账余/同一类别交易内部mt是可抵,但需考虑可能存在其他未被发现的mt风险
内部可抵
一项分类mt否 重大需定性评估
确定一项分类mt是否重大,需定性评估
定性分析
即使分类mt>评价错报的重要性水平,仍可能认为该mt对财报整体不产生重大影响
职业判断
mt性 质重大
对遵守监管要求+对遵守债务合同或其他合同条款的影响程度
监管要求+债务合同
与会政不正确选择/运用相关,对当期财报不产生重影,但可能对未来期间财报产生重影
会政
掩盖收益变化/其他趋势的程度(尤在结合宏观经济背景和行业状况进行考虑时)
收益变化/其他趋势
对用于评价UUA财状,经成或现流的有关比率的影响程度。
相关比率
对财报中列报的分部信息的影响程度
分部信息
对增加管理层薪酬的影响程度
MNG薪酬
相对于cpa所了解的以前向使用者传达的信息(如盈利预测)错报是重大的
以前经验
对涉及特定机构或人员的项目的相关程度(关联关系)
关联项目
涉及对某些信息的遗漏,尽管适用的标准未对这些信息作出明确规定,但是cpa职判认为这些信息对使用者了解uua财状,经成或现流是重要的
某些信息
其他信息的影响程度,其与已审财报一同披露合理预期可能影响使用者的经济决策
其他信息
总体要求
应要求两层提供说明其是否认为未更正mt单独或汇总起来对财报整体的影响不重大
附件
未更正mt项目概要应当包含或附在其后
未更正项目包含或附在其后
由于编报要求两层调整财报以更正重大mt,需要求其提供有关未更正mt的声明
未更mt声明
mng书面声明不认为某些未更正mt是mt+评价其影响,形成对这些未更正mt的结论
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