财务会计知识应付账款思维导图
应付账款 实质性AP主要包括四个方面
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思维导图大纲
应付账款 实质性AP思维导图模板大纲
可供选择 实质性AP
计+存/列
获取或编制应付明细账+实质性分析程序
存/权+完
函证+查找未入账应付账款
完
针对已偿付应付账款→银行对账单和付款单据/其他原始凭证,检查财报日前真实偿付
日前若没偿付,则应在报表体现
存/完
针对异常或大额交易及重大调整事项，检查原始凭证和会计记录+分析合理性
存/完/计/权
债务重组事项和会计处理正确性
存/完/计/权
检查应付关联款项真实、完整性
列
检查是否按准则规定恰当列报
分析程序
期末应付账款余额VS期初余额+分析波动
期初期末波动分析
分析长期挂账应付账款+要求UUA解释+职业判断（偿债能力+隐瞒利润+无须支付会计处理和依据+超3年大额应付账款在财报日后是否偿还+检查偿还记录和披露）
长期挂账
应付账款/存货，应付账款/流动负债VS以前年度+分析合理性
比率分析
分析存货和营业成本等项目增减变动+判断应付账款增减变动合理性
从营业成本和存货角度
函证
必要性
并非必须,因函证不能保证查出未记录应付账款+CPA能够取得供应商发票等外部证据
函证情形
评估此循环控制风险较高，某应付账户金额较大/UUA处于财务困难阶段
函证对象
金额较大/财报日金额不大，甚至为0，但为重要供应商账户
函证方式+函证控制
列明信息的积极式+选取账户、函证设计、收发+直接回函cpa，未回函再次发函
替代程序
未回函重大项目，检查财报日后应付账款明细账和银行存款明细账+核实是否支付+检查相关凭证资料（合同、发票、验收单）核实真实性
查找未入账 应付账款
检查债务形成原始凭证+查找有无及时入账应付账款
原始凭证
检查财报日后应付账款明细账贷方发生额凭证,关注供应商发票日期,确认入账时间
财报日后入账发票日期
获取与供应商对账单，调节差异后，查找有无未入账
供应商对账单
针对财报日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问UUA内外部知情人
询问查找
结合存货监盘，检查在财报日前后存货入账资料，检查是否有大额货到单未到情况
存货监盘+货到单未到
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