会计知识点代收代缴消费税款非正常情况思维导图
本思维导图总结税务师税法一知识点代收代缴消费税款非正常情况
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思维导图大纲
会计知识点代收代缴消费税款非正常情况思维导图模板大纲
受托方未代收代缴消费税，受托方受到行政处罚，委托方要补税。
对委托方补征税款的计税依据是：
(1)如果收回的应税消费品已直接销售，按销售额计税补征;
(2)如果收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格计税补征。
【提示】委托加工的消费税计税规则：
委托加工关系的条件
委托方
提供原料和主要材料
受托方
收取加工费和代垫部分辅料
纳税人
委托方
委托方
受托方
履行代收代缴义务（个人除外）
不属于委托加工的情况：（按自产自销计税）
1.由受托方提供原材料生产的；
2.受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的；
3.由受托方以委托方名义购进原材料生产的。
消费税纳税环节
委托方
①提货时受托方代收代缴消费税（受托方为个人的除外）；
②对于受托方没有代收代缴消费税（含受托方为个人的），收回后由委托方缴纳消费税。
受托方
①提货时代收代缴委托方消费税税款；
②没有履行代收代缴义务的，税务机关向委托方追缴税款，对受托方处应收未收税款50%以上，3倍以下的罚款。
代收代缴后消费税的相关处理
委托方
①以不高于受托方计税价格直接出售的不再缴纳消费税；
②以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；
③连续加工应税消费品后销售的，在出厂环节缴纳消费税，同时可按生产领用量抵扣已纳消费税（只限于规定的情况）。
受托方
及时解缴税款，否则按征管法规定惩处。
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