政府税务稽查审理思维导图

1.不予受理情形（即:审核涉税案件调查是否终结）

2.敦促补办情形（即:审核是否按照规定进行立案）

——退回补正后再送审：

稽查实施部门送审的案件全部符合审理要求的，审理部门必须受理。

送审时填写交接单，双方签字盖章

审理部门应确定专人负责案件的审理。

在进入审理前，审理部门必须先确定审理人员，这是审理实施的前提。

经查未发现问题

有违法行为，但较轻，未达到立案标准

有违法行为，情节重，达到立案标准

——制作《稽查审理报告》——报稽查局长审定

由审理部门提请稽查局集体审定。

由稽查局提请税务局案件审理委员会审定。

审：名称、纳税人识别号（重点查：名称变更、重组行为、分支机构）

审：

1.事实清楚，是指《税务稽查报告》所认定的涉税事实必须真实、具体、准确。

2.“事实”是指“法律事实”，而不是“客观事实”。

3.稽查审理的主要工作——认定涉税案件的法律事实是否清楚。

运用逻辑法则、自然法则和经验法则

最大限度地实现公正，让法律事实尽可能地符合客观事实

合法、完整、充分、有效

是否足以支持所证明事实的存在？

逻辑关系

审：

1.完整引用：适用的法律法规是否完整引用；

2.正确引用：引用的法律法规是否正确；

3.规范引用：是否规范引用法律法规，是否列明法律法规的名称和相关的条款；

4.位阶引用：法律法规的位阶引用是否符合要求，有上位法的是否先引用上位法等。

1.包括税务文书、证据材料及其他材料三类。

2.税务稽查报告和证据材料是案件资料的主体部分。

1.认定的违法性质；

2.违法行为的情节和造成的违法后果；

3.稽查对象在违法行为中应承担的责任；

4.其他因素：稽查对象以往执行税法的表现；稽查对象对其违法事实的认识态度和改正错误表现等。

送达《税务行政处罚事项告知书》，告知拟做出处罚决定的事实、理由、依据以及拟处罚标准和金额，并告知有陈述申辩、听证等权利及时效。

如有异议：

制作《税务稽查结论》

审慎：选案准确率考核，如未发现问题，说明选案失败，

是谁的问题：选案科？检查科？审理科？纳税人？

一般不会做出查无问题的结论

填制《涉税案件移送意见书》，移送司法机关。

2009年《刑法》第201条第一款修改为：

刑法危害税收征管罪

1.运用适当的方法对证据的关联性、合法性、真实性进行审查，确认可以作为定案依据的真实、合法、有效证据，排除不能作为定案依据的虚假、无效的证据。

2.基本方法主要有：

在不同涉税案件中可有所侧重，交叉和分步运用

只有孤立的证据或者仅达到概括性的确认，是不应据以定案的。

1.书证的审理

2.物证的审理

3.视听资料的审理

4.现场检查记录的审理

5.鉴定结论的审理

6.证人证言的审理

7.当事人陈述申辩材料的审理

1.稽查人员增补证据资料的时间；

2.因政策问题书面请示上级的时间；

3.重大疑难案件报请上级税务机关审理定案的时间。

因特殊情况不能在规定的期限内完成审理任务的，审理人员应制作《稽查审理延期审批表》，在报经稽查局长批准后可予延期。