政府会计科目及其运用思维导图
对政府会计科目及其运用的概括
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思维导图大纲
政府会计科目及其运用思维导图模板大纲
财务会计科目
资产类
负债类
净资产类
收入类
费用类
预算会计科目
预算收入类
预算支出类
预算结余类
库存现金
会计科目
单位应设置“库存现金”科目，核算单位的库存现金。本科目应当设置“受托代理资产”明细科目，核算单位受托代理、代管的现金。
库存现金的主要账务处理
从银行等金融机构提取现金
借：库存现金
贷：银行存款
从单位零余额账户提取现金
财务会计
借：库存现金
贷：零余额账户用款额度
预算会计
借：资金结存——货币资金
贷：资金结存——零余额账户用款额度
将现金退回单位零余额账户
财务会计
借：零余额账户用款额度
贷：库存现金
预算会计
借：资金结存——零余额账户用款额度
贷：资金结存——货币资金
因内部职工出差等原因借出的现金
借：其他应收款——**
贷：库存现金
内部职工出差回来报销差旅费
财务会计
借：业务活动费用（单位管理费用）
贷：其他应收款
预算会计
借：行政支出/事业支出
贷：资金结存——货币资金
因提供服务、物品或者其他事项收到现金
财务会计
借：库存现金
贷：事业收入
应交增值税
预算会计
借：资金结存——货币资金
贷：事业预算收入
因购买服务、物品或者其他事项支付现金
财务会计
借：业务活动的费用\单位管理费用\库存物品应交增值税
贷：库存现金
预算会计
借：行政支出\事业支出\其他支出
贷：资金占用——货币资金
收到受托代理、代管的现金
借：库存现金——受托代理资产
贷：受托代理负债
归还代管的现金
借：受托代理负债
贷：库存现金——受托代理资产
期末现金溢余
财务会计
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
预算会计
借：资金结存——货币资金
贷：其他预算收入
期末现金溢余属于应支付给有关人员或单位的部分
财务会计
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款
借：其他应付款
贷：库存现金
预算会计
借：其他预算收入
贷：资金结存——货币资金
期末现金短缺，按照短缺金额转入待处理财产损溢
财务会计
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
预算会计
借：其他支出
贷：资金结存——货币资金
查明属于应由责任人赔偿的部分
财务会计
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢
借：库存现金
贷：其他应收款
预算会计
借：资金结存——货币资金
贷：其他支出
属于无法查明原因的部分，报经批准后
财务会计
借：资产处置费用
贷：待处理财产损溢
预算会计不作处理。
银行存款
一般业务核算同库存现金。
收到银行存款利息
财务会计
借：银行存款
贷：利息收入
预算会计
借：资金结存——货币资金
贷：其他预算收入
支付银行手续费等
财务会计
借：业务活动费用/单位管理费用等
贷：银行存款
预算会计
借：行政支出/事业支出等
贷：资金结存——货币资金
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