政府会计：短期投资、应付及预收款项的核算思维导图

借：短期投资

借：投资支出

借：银行存款

借：资金结存——货币资金

借：银行存款

借：资金结存——货币资金

借：银行存款[实际收到的金额] 和 投资收益[借差]

借：资金结存——货币资金[实收款] 和 投资预算收益[实收款小于投资成本的差额]

借：应收票据

借：银行存款[贴现净额] 和 经营费用等[贴现利息]

借：资金结存——货币资金

附追索权的商业汇票到期未发生追索事项的，按照商业汇票的票面金额，借记“短期借款”科目，贷记本科目。

将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按照取得物资的成本，借记“库存物品”等科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。

商业汇票到期时，应当分别以下情况处理：

事业单位应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数、出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、收款日期、收回金额和退票情况等。应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。

收回后不需上缴财政的，按照应收未收金额，借记本科目，贷记“事业收入”、“经营收入”、“租金收入”、“其他收入”等科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。

应收账款收回后需上缴财政的，如单位出租资产发生应收未收租金、出售物资发生应收未收款项时，按照应收未收金额，借记本科目，贷记“应缴财政款”科目。

不需上缴财政的按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

需上缴财政的，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

事业单位应当于每年年末，对收回后不需上缴财政的应收账款进行全面检查，如发生不能收回的迹象，应当计提坏账准备。需要上缴财政的应收账款不需计提坏账准备。

对于账龄超过规定年限、确实无法收回，需核销的应收账款。

已核销的应收账款在以后期间又收回的

借：预付账款

借：行政支出/事业支出等

借：业务活动费用/库存物品/固定资产/在建工程等

借：行政支出/事业支出等[补付款项]

当年预付账款退回

以前年度预付账款退回

借：其他应收款

取得长期股权投资

收到取得投资时实际支付价款中所包含的已宣告但尚未发放的现金股利时

借：应收股利

借：银行存款

借：资金结存——货币资金

取得长期债券投资。

收到取得投资时实际支付价款中所包含的已到付息期但尚未领取的利息时，按照收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

借：应收利息[分期付息、到期还本债券计提的利息]

借：银行存款

借：资金结存——货币资金

借：其他应收款

借：业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额]

借：行政支出/事业支出等[实际报销金额]

借：库存现金/银行存款等

确认其他应收款时

收到其他应收款项时

财务部门核定并发放备用金时

根据报销数用现金补足备用金定额时

借：其他应收款

持卡人报销时

借：其他应付款

对于账龄超过规定年限、确认无法收回的其他应收款，按照规定报经批准后予以核销。

已核销的其他应收款在以后期间又收回的，

事业单位应当于每年年末，对收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款进行全面检查，分析其可收回性，对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备、确认坏账损失。

事业单位可以采用应收款项余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等方法计提坏账准备。坏账准备计提方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当按照规定报经批准，并在财务报表附注中予以说明。

当期应补提或冲减的坏账准备=按照期末应收账款和其他应收款计算应计提的坏账准备金额-本科目期末贷方余额（或 +本科目期末借方余额）

借：其他费用

借：坏账准备

借：坏账准备

借：应收账款/其他应收款

借：银行存款

借：资金结存——货币资金等