会计知识点免抵退的计算思维导图
本思维导图总结税务师税法一知识点增值税“免抵退”的计算
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思维导图大纲
会计知识点免抵退的计算思维导图模板大纲
1.“免、抵、退”计算步骤总结：
第一步：剔税：
不得免抵税额(进项税转出)=出口人民币价×(征%-退%)
第二步：抵税：
应纳税额=内销销项税额-(进项税-剔税)-上期未抵扣≤0
第三步：尺度：
免抵退税额(限额)=出口人民币价×退%
第四步：比较：
应退税额=(2)与(3)中较小者
第五步：倒挤：
免抵税额
2.计算公式：
(1)当期应纳税额的计算
当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)≤0
当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸人民币价×(出口货物适用税率-出口货物退税率)
【提示】如果有使用进料加工免税进口料件：
当期不得免征和抵扣税额=(出口货物离岸人民币价-当期免税购进原材料价格)×(出口货物适用税率-出口货物退税率)
(2)当期免抵退税额的计算
当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×汇率×出口货物退税率
【提示】如果有使用进料加工免税进口料件：
当期免抵退税额=(当期出口货物离岸人民币价-当期免税购进原材料价格)×出口货物退税率
(3)当期应退税额和免抵税额的计算
比较上述(1)和(2)确定较小者为应退税额。
3.当期免税购进原材料价格
包括：当期国内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料的价格、当期进料加工保税进口料件的价格(即组成计税价格)
组价=进口料件到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税
【提示】
(2)“购进法”：当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×汇率×(出口货物适用税率一出口货物退税率)
实耗法
“实耗法”：当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期进料加工出口货物耗用的进口料件组成计税价格。其计算公式为：
进料加工保税进口料件的组成计税价格=进料加工出口货物离岸价×汇率×计划分配率
计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值×100%
购进法
“购进法”：当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×汇率×(出口货物适用税率一出口货物退税率)
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