会计知识点提供不动产经营租赁服务增值税征管思维导图

取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等形式取得的不动产。

(1)2016年4月30日前取得的不动产(包括房企出租自行开发的房地产老项目)——可选择适用简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。

(2)2016年5月1日后取得的不动产——适用一般计税方法计税。

一般纳税人不同计税方法税务处理

纳税人出租不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，应向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

(1)单位和个体工商户出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。

(2)个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

(1)出租住房：应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%

(2)出租非住房：应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%

简易计税办法的不同税务处理

(1)小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税发票。

(2)其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税发票。