长期股权投资思维导图

重大影响

共同控制

非同一控制下企业合并

同一控制下企业合并

宣告发放现金股利 借：应收股利 贷：投资收益 发放股票股利，属于子公司自身权益结构的重分类，不作账务处理

计提减值 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备 一经计提，持有期间不得转回

初始投资成本的调整 初始投资成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额： 借：长期股权投资-损益调整（调整后的净利润*持股比例) 贷：营业外收入 若初始投资成本>应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不做账务处理

投资损益的确认 被投资方实现净利润 借：长期股权投资-损益调整（调整后的净利润*持股比例） 贷：投资收益 亏损则编制相反分录

宣告发放现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整

其他综合收益变动的处理 借：长期股权投资-其他综合收益 贷：其他综合收益 或编制相反分录

所有者权益其他变动的处理 借：长期股权投资-其他权益变动 贷：资本公积-其他资本公积 或编制相反会计分录

超额亏损的确认 依次冲减长投账面价值，冲减长期应收款，确认预计负债，做备查登记

计提减值 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备

原投资为交易性金融资产 借：长期股权投资-投资成本呢 贷：交易性金融资产（账面价值） 投资收益 银行存款

原投资为其他权益工具投资 借：长期股权投资-投资成本 贷：其他权益工具投资（账面价值） 盈余公积 利润分配-未分配利润 银行存款等 同时：借：其他综合收益（持有期间累计公允价值变动） 贷：盈余公积 利润分配-未分配利润 或编制相反会计分录

原投资为交易性金融资产 借：长期股权投资 贷：交易性金融资产（账面价值） 投资收益 银行存款等

原投资为其他权益工具投资 借：长期股权投资 贷：其他权益工具投资（账面价值） 盈余公积 利润分配-未分配利润 银行存款 同时：借：其他综合收益（持有期间累计公允价值变动） 贷：盈余公积 利润分配-未分配利润 或编制相反会计分录

借：长期股权投资-投资成本 -损益调整 -其他综合收益 -其他权益变动 银行存款等

借：银行存款 交易性金融资产/其他权益工具投资 贷：长期股权投资-投资成本 -损益调整 -其他综合收益 -其他权益变动 投资收益 同时：借：其他综合收益 贷：投资收益（可转损益部分） 盈余公积（不可转损益部分*10%） 利润分配-未分配利润（不可转损益部分*90%） 借：资本公积-其他资本公积 贷：投资收益 或编制相反会计分录

借：银行存款 交易性金融资产/其他权益工具投资 贷：长期股权投资（账面价值） 投资收益

处置部分 借：银行存款 贷：长期股权投资（处置部分账面价值） 投资收益

投资时点的调整 剩余的长期股权投资成本<按剩余持股比例计算原投资时点应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的 借：长期股权投资-投资成本 贷：盈余公积（处置日与当初取得投资日不在同一个会计年度） 利润分配-未分配利润（处置日与当初取得投资日不在同一个会计年度） 营业外收入（处置日与当初取得投资日在同一个会计年度）

投资后的追溯调整 借：长期股权投资-损益调整 -其他综合收益 -其他权益变动 贷：盈余公积 利润分配-未分配利润 投资收益 其他综合收益 资本公积-其他资本公积