税法原则思维导图
税法原则
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思维导图大纲
税法原则思维导图模板大纲
基本原则
法定原则（核心）
要件法定
课税要素必须以法律形式作出规定，必须尽量明确
税务合法
税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税
公平原则
税收负担必须根据纳税人的负担能力分配
横向公平
负担能力相等，税负相同
纵向公平
负担能力不等，税负不同
禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠
效率原则
经济效率
要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行
行政效率
要求提高税收行政效率，节约税收征管成本
实质课税原则
根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人税负，而不能仅考虑相关外观和形式
适用原则
法律优位原则（官大一级压死人）
在处理不同等级税法的关系上，效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法无效
【记忆贴士】法律＞行政法规＞规章
法律不溯及既往原则（既往不咎）
新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法
目的在于维护税法的稳定性和可预测性
新法优于旧法，又称后法优于先法（辞旧迎新）
新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法
特别法优于普通法原则（特事特办）
对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力
居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法，即打破了税法效力等级的限制
实体从旧、程序从新原则
实体税法不具备溯及力
即纳税义务的确定以纳税义务发生时的税法规定为准，不具备向前的溯及力
程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力
即对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务，在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力
【理解贴士】站在新税法角度看其对以前的事情好不好使
程序优于实体
在税收争议诉讼发生时，程序法优于实体法
目的为了保证税款及时、足额入库
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