个人所得税思维导图
个人所得税
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思维导图大纲
个人所得税思维导图模板大纲
综合所得：应缴税额=（每年收入额-60000-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数
收入
居民纳税人？ 1、提供劳务地点（履约受雇等劳务行为） 2、转让发生地（转让其他资产） 3、财产、特许使用权使用地（财产、特许权许可等） 4、不动产坐落地（不动产转让） 5、支付方（负担方）所在地（利息股息红利所得）
按年计征，按次预扣
稿费
特殊事项
作者遗作也属于此类收入
应纳税额
每次收入4000元以上： 实际取得收入×（1-20%）×70%
每次收入4000元以下：（实际收入-800）×70%
预缴税率
20%
特许权使用费
特殊事项
文字作品手稿原件、复印件拍卖亦属于此类
应纳税额
每次收入4000元以上 实际取得收入×（1-20%）
每次收入4000元以下：实际收入-800
预缴税率
20%
劳务报酬
特殊事项
营业突出非雇员免收差旅费、旅游费来实行业绩奖励
非雇员董事费收入
保险、证券经纪人取得佣金：减去20%费用再减去25%的展业成本和附加税费
应纳税额
每次收入4000元以上 实际取得收入×（1-20%）
每次收入4000元以下：实际收入-800
预缴税率
三级超额累进税率
按年计征，按月预扣
工资
特殊事项
√
退休人员再就职
公务车、通信补贴
出租车以承租/承包方式运营
取得购买国有股权的劳动分红
￥个体投资人外的人员从企业获得的房子、车子
×
独生子女补贴
托儿补贴
差旅费津贴、误餐费补助
全额计入应收收入
预缴税率
九级超额累进税率
专项扣除
含基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金
专项附加扣除
3岁以下婴幼儿照护
扣除限额：每个婴幼儿扣除1000元/月
子女教育（3岁当月~小学入学前/全日制学历教育入学~结束）
扣除限额：每个子女扣除1000元/月
继续教育
学历继续教育
（每个学历最多扣4年）
扣除限额：每月400元
职业资格、专业技术资资格继续教育
获取当年一次性扣除
扣除限额：3600元/年
住房贷款
最多不超过240月
扣除限额：1000元/月
住房租金
扣除限额
直辖市、省会、计划单列市：1500元/月
超过100万人城市：1100元/月
100万人以下城市：800元/月
赡养老人
扣除限额： 无论多少个老人,独生2000元/月，非独生可分摊（单人少于1000元/月）或指定分摊。
大病医疗
扣除限额：一年内超过1.5万元部分，在8万元限额内扣除
依法确认扣除
企业年金、职业年金
扣除限额：缴费工资基数4%
税收优惠型商业健康保险
扣除限额：200元/月，购买次月扣除
个人养老资金账户缴费支出
扣除限额：12000元/月
特殊事项
投资收益——暂不征税
取得环节——独立于综合所得，按3%交税
60000？
一般规定
5000元/月×截止至本月在本单位际工作已累计月份
年度内首次取得工资
5000元/月×截止至本月的累计月份数
上年1-12月均在统一单位领薪且全年收入少于6万
1月份扣除限额就按6万
经营所得： 应纳税所得额=（全年收入总额-成本、费用、税金、损失及其他支出-可弥补亏损）×使用税率-速算扣除数
收入
特殊事项
￥个人独资企业、合伙企业的个人投资者从公司获得房子和车子
律师个人独资、合伙的年度经营收入等
彩票代销业务
计程车运营取得收入
按年计征（与综合所得分开计算）
预缴税率
五级超额累进税率
无综合所得：可按总额所得扣除限额扣除收入（60000、专项、专项附加、依法确认其他）
不可抵扣成本、费用
个人所得税税额
税收滞纳金、罚金、罚款、被没收财物等损失
不符合规定的捐赠、赞助
通过公益团体、社会团体、县级以上人民政府，用于公益事业捐赠按应纳税额30%限额扣除
直接对收益人的捐赠不可扣
个人和家庭支出
个体工商生产经营、个人费用混淆不清：只能扣除40%；其他个人独资、合伙企业的完全不能扣
与生产经营无关支出
代他人承担的税费或不可抵扣的支出
限额扣除成本、费用
工资薪金
打工仔：全额
业主本人：不可扣
补充养老、医疗保险
打工仔：工资总额5%
业主本人：当地上年社平工资×3×5%
工会经费、福利费、职工教育经费
打工仔：工资总额2%、14%、2.5%
业主本人：当地上年社平工资×3×2%、14%、2.5%
社保、商业保险、业务招待费、广告费、业务宣传费、借款费用和利息支出
按企业所得税
税收优惠
12021-01-01~2024-12-31，个体工商户经营所得不超过100万的部分，在现行优惠上再减半征收个人所得税
核定征收
不得核定
2022-01-01，持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业一律按查账征收方式核定
符合一下情况之一，应当核定
按国家规定应设未设账簿
有账簿，但是账目混乱、残缺不全，难以查账
为按规定期限办理申报、税务机关责令限期申报而逾期未报
利息、股息、分红所得
特殊事项
国债利息、国家发行的债券利息和储蓄存款利息——免税
￥除个人独资企业、合伙企业其他的个人投资人从被投资方获得的房子、车子
按次计征
财产租赁所得：
特殊事项
转租也算
按次计征（超过1个月的以1个月以内取得的收入为一次）
应纳税额
每次收入4000元以上 [实际取得收入-准予扣除项目-修缮费用（最多800元）]（1-20%）
每次收入4000元以下：实际收入-准予扣除项目-修缮费用（最多800元）-800
准予扣除项目
出租过程中缴纳的税金、税金附加费可以扣除（需凭证）
增值税
个人出租住房
5%减按1.5%
个人出租房产（非住房）
5%
房产税
个人出租住房
4%
个人出租房产（非住房）
12%
个人所得税
个人出租住房
10%
个人出租房产（非住房）
20%
修缮费用
一次扣不完可以下一次继续扣除
二房东（向房东支付租金可扣）
偶然所得
特殊事项
企业收购出售方自然人获得“不竞争款项"
提供担保收入
无偿赠与（三类特殊情概况除外）
随机向本单位以外的人赠送礼品（具有价格折让、折扣的券不征税）
财产转让所得
特殊事项
个人转让境内上市公司股票所得——暂免
按次计征
依法确定扣除思维导图模板大纲
企业年金、职业年金
扣除限额：工资基数4%
税收优惠型的商业健康保险
扣除限额”200元/月（购买次月起扣）
个人养老金资金账户的缴费支出
扣除限额:12,000元/年
特殊情况
年金投资收益暂不征税
收益领用：不计入综合所得，按3%缴纳
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