金融资产和金融负债的分类和确认思维导图
金融资产和金融负债的分类和确认
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思维导图大纲
金融资产和金融负债的 分类和确认思维导图模板大纲
金融工具
是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同
包括金融资产、金融负债和权益工具
金融资产的分类
债券投资
以摊余成本计量的金融资产
收取合同现金流量
本金+利息
其他债券投资
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
收取合同现金流量和出售
本金+利息
交易性金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
上述俩种以外（出售）
非交易性其他权益工具投资
企业可以在初始确认时将非交易性权益工具指定为依据以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他权益工具投资）
该指定一经作出，不得撤销
………………
企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征
业务模式
以收取合同现金流量为目标的业务模式
以收取合同现金流量和出售资产为目标的业务模式
其他业务模式（出售）
合同现金流量特征
在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以偿付本金金额为基础的利息的支付（简称“本金加利息的合同现金流量特征”——SPPI）
该金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致
金融负债的分类
交易性金融负债
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
应付债券
以摊余成本计量的金融负债
………………
不符合终止确认条件的金融资产转移或继续涉如被转移金融资产所形成的金融负债
不属于上述情形的财务担保合同，以及不属于第一条情形、以低于市场利率贷款的贷款承诺
提示
在非同一控制下的企业合并中，企业作为购买方确认的或有对价形成金融负债的，该金融负债应当按照以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理
企业对金融负债的分类一经确定，不得变更
权益工具的分类
实收资本（股本）
其他权益工具
………………
还可以按照主次程度分类
衍生（基本）金融工具（如股票、债券、现金、应收账款等）
衍生工具（如期权合同、期货合同、远期合同、互换合同等）
提示
非合同的资产和负债不属于金融工具
金融资产和金融负债的确认条件
企业在成为金融工具合同的一方时，应当确认一项金融资产或金融负债
当企业尚未成为合同一方时，即使企业已有计划在未来交易，不管其发生的可能性有多大，都不是企业的金融资产或金融负债
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