增值税税收优惠思维导图

对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税

政府储备食用植物油的销售免征增值税

对于农民个人按照竹器企业提供样品规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初级品，应当免征销售环节增值税

制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品免征增值税

销售饲料免征增值税

纳税人采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税

自2012年1月1日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税

自2012年10月1日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税

拓展1：农业：种植业、养殖业、林业、牧业、水产业

拓展2：农业生产者：从事农业生产的单位和个人

拓展3：除经营用粮、救灾救济粮、水库移民口粮之外，其他粮食企业经营粮食一律征收增值税

自2020年1月1日起，动物诊疗机构提供的动物疾病预防、诊断、治疗和动物绝育手术等动物诊疗服务属于家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，免征增值税

动物诊疗机构销售动物食品和用品，提供动物清洁、美容、代理看护等服务，应按照现行规定缴纳增值税

自2020年1月20日起，纳税人将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产； 免征增值税

免征增值税的采暖费收入，应当按照规定单独核算

通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例确定免税收入比例，计算免征的增值税

自2019年1月1日至2023年12月31日，继续对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税

自2021年1月1日至2030年12月31日，对卫生健康委委托进口的抗艾滋病病毒药物，免征进口关税和进口环节增值税

对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据向农村居民供水收入占总供水收入的比例免征增值税

依据向农村居民供水量占总供水量的比例免征契税、印花税、房产税和城镇土地使用税

无法提供具体比例或所提供数据不实的，不得享受上述税收优惠政策

托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务

养老机构提供的养老服务

残疾人福利机构提供的育养服务

婚姻介绍服务

殡葬服务

医疗机构提供的医疗服务

社区家庭服务业

残疾人员本人为社会提供的服务

学生勤工俭学提供的服务

从事学历教育的学校提供的教育服务

纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入

寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入

福利彩票、体育彩票的发行收入

社会团体收取的会费，免征增值税

个人转让著作权

自2019年1月1日至2023年12月31日，对电影主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝（含数字拷贝）收入、转让电影版权（包括转让和许可使用）收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入，免征增值税

2019年1月1日至2023年12月31日，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税

自2018年1月1日起至2023年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税

自2019年1月1日至2023年12月31日，国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税

自2019年1月1日至2023年12月31日，对经营公租房所取得的租金收入，免征增值税

公租房经营管理单位应单独核算公租房租金收入，未单独核算的，不得享受免征增值税、房产税优惠政策

自2022年1月1日至2022年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税

国家助学贷款

国债、地方政府债

人民银行对金融机构的贷款

住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款等

统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息

自2019年2月1日至2023年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税

被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。

保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入

下列金融商品转让收入，免征增值税

金融同业往来利息收入

农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税

2023年12月31日前，对金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税

2023年12月31日前，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为原担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税

2023年12月31日前，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税

自2019年8月20日起，金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放1年期以上（不含1年）至5年期以下（不含5年）小额贷款取得的利息收入，可选择中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的1年期贷款市场报价利率或5年期以上贷款市场报价利率，适用规定的免征增值税政策

自2018年11月7日至2025年12月31日，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收增值税

自2018年11月30日至2023年11月29日，对经国务院批准对外开放的货物期货品种保税交割业务，暂免征收增值税

从事个体经营的转业干部，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税

为安置自主择业的转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的转业干部占企业总人数60%（含）以上的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税

为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税

从事个体经营的随军家属，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税

转让技术，包括专利技术和非专利技术

与之相关的技术咨询、技术服务:为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务,且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具

土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相关有形动产、不动产补偿费的行为，属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的情形

自2020年5月1日至2023年12月底，对二手车经销企业销售旧车减按销售额0.5%征收增值税

海南离岛旅客免税购物政策（以下简称离岛免税政策）自2020年7月1日起执行，离岛免税政策免税税种为关税、进口环节增值税和消费税

自2020年11月1日起，海南离岛免税店销售离岛免税商品，免征增值税和消费税

全岛封关运作前，允许进出海南岛国内航线航班在岛内国家正式对外开放航空口岸加注保税航油，对其加注的保税航油免征关税、增值税和消费税，自愿缴纳进口环节增值税的，可在报关时提出

自2021年1月1日至2023年12月31日，对研发机构采购国产设备，全额退还增值税。研发机构享受采购国产设备退税政策，应于首次申报退税时，向主管税务机关办理退税备案手续

对于2021年至2023年期间举办的中国国际服务贸易交易会（以下称服贸会），对服贸会每个展商在展期内销售的进口展品，按《中国国际服务贸易交易会享受优惠政策的进口展品清单》（财关税〔2021〕42号附件，以下简称《展品清单》）规定的数量或金额上限，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。 《展品清单》所列1-5类展品，每个展商享受税收优惠的销售数量不超过列表规定；其他展品，每个展商享受税收优惠的销售金额不超过2万美元。享受税收优惠的展品不包括烟、酒、汽车、列入《进口不予免税的重大技术装备和产品目录》的商品、濒危动植物及其产品，以及国家禁止进口商品。 对展期内销售的超出《展品清单》规定数量或金额上限的展品，以及展期内未销售且在展期结束后又不退运出境的展品，按照国家有关规定照章征税。

第一，延缓缴纳2021年第四季度部分税费并在2022年继续延缓

第二，延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费

第三,纳税人不符合规定条件，骗取享受缓缴税费政策的，税务机关将依照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则等有关规定严肃处理

第四，符合规定条件的制造业中小微企业，符合《税收征管法》及其实施细则规定可以申请延期缴纳税款的，仍然可以依法申请办理延期缴纳税款

自2022年1月1日至2025年12月31日，对境内单位和个人发生的下列跨境应税行为免征增值税： （1）以出口货物为保险标的的产品责任保险； （2）以出口货物为保险标的的产品质量保证保险

自2021年1月1日起至2023年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税

子主题 1

对飞机维修劳务，增值税实际税负超过6%的部分即征即退

链接：铁路系统内部为本系统修理货车的业务，免增值税

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%的税率征收增值税后，对实际税负超过3%的部分实行即征即退

增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受规定的增值税即征即退政策

满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受规定的增值税政策

软件产品增值税即征即退税额的计算

增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额

对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产品，如果适用规定按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本；凡未分别核算或者核算不清的，不得享受本通知规定的增值税政策

安置残疾人的单位和个体工商户，按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税

安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定

月应退增值税额=纳税人本月安置残疾人员人数×本月月最低工资标准的4倍

一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策

经批准从事融资租赁业务的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策

纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策

中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊，各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、残联、科协的机关报纸和机关期刊，新华社的机关报纸和机关期刊，军事部门的机关报纸和机关期刊

专为少年儿童出版发行的报纸和期刊，中小学的学生教科书

专为老年人出版发行的报纸和期刊

少数民族文字出版物

盲文图书和盲文期刊

经批准在内蒙古、广西、、宁夏、新疆五个自治区内注册的出版单位出版的出版物

列入《适用增值税100%先征后退政策的特定图书、报纸和期刊名单》的图书、报纸和期刊

各类图书、期刊、音像制品、电子出版物，但执行增值税100%先征后退的出版物除外

列入《适用增值税50%征后退政策的报纸名单》的报纸

对少数民族文字出版物的印刷或制作业务

列入《适用增值税100%征后退政策的新疆维吾尔自治区印刷企业名单》的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务

退役士兵创业税费扣减

吸纳退役士兵就业税费扣减

重点群体创业税费扣减

吸纳重点群体就业税费扣减

城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受税收优惠政策前的增值税应纳税额

增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减

增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减

增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费 ， 可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减；技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行

增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣