存货工作流程详解
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第三章 存货思维导图模板大纲
第一节 存货及其分类
存货的概念与特征
概念
存货是指企业在日常生活中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料。
特征
1.存货是一种具有物质实体的有形资产。
2.存货属于流动资产,具有较大的流动性。
3.存货以在正常生产经营过程中被销售或耗用为目的而取得。
4.存货属于非货币性资产,存在价值减损的可能性。
存货的确认条件
与该存货有关的经济利益可能流入企业。
存货的成本能够可靠的计量。
存货的分类
按经济用途分类:原材料、在产品、自制半成品、产成品、周转材料。
按存放地点分类:在途存货、在库存货、在制存货、在售存货。
按取得方式分类:外购存货、自制存货、委托加工存货、投资者投入的存货等。
第二节 存货的初始计量
外购存货的成本
外购的存货
指从采购到入库前所发生的全部支出,即采购成本,一般包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
室内零星货物运杂费、采购人员的差旅费、采购机构的经费以及供应部门经费等,一般不应当包括在存货的采购成本中。
现购方式
存货验收入库和货款结算同时完成。
借:原材料、周转材料、库存商品等存货科目,应交税费——应交增值税(进项税额)。
贷:银行存款、应付票据。
存货在运输途中或虽已运达但尚未验收入库的情况:
货款已结算但存货尚在运输途中。
借:在途物资、应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款、应付票据
存货运达并且验收入库后:
借:原材料、周转材料、库存商品
贷:在途物资
本月内结算凭证能够到达企业
存货已验收入库但货款尚未结算。
借:<a id="_Hlk148076109"></a>原材料、周转材料、库存商品、应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款、应付票据
月末结算凭证仍未到达企业
借:原材料、周转材料、库存商品
贷:应付账款——暂估应付账款
月末结算凭证达到企业
借:原材料、周转材料、库存商品、应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款、应付票据
在采用预付货款方式购入存货的情况下,企业应在预付货款时,按照实际预付的金额
借:预付账款
贷:银行存款
购入的存货验收入库时,按发票账单等结算凭证确定的存货成本
借:原材料、周转材料、库存商品、应交税费--应交增值税(进项税额)
贷:预付账款
预付的货款不足、需补付货款时,按照补付的金额
借:预付账款
贷:银行存款
供货方退回多付的货款时
借:银行存款
贷:预付账款
在采用赊购方式购人存货的情况下,企业应于存货验收入库后,按发票账单等结算凭证确定的存货成本。
借:原材料、周转材料、库存商品、应交税费——应交增值税 (进项税额)
贷:应付账款
待支付款项或开出、承兑商业汇票后,再根据实际支付的货款金额或应付票据面值
借:应付账款
贷:银行存款、应付票据
外购存货发生短缺的会计处理
企业在存货采购过程中,发生了存货短缺、损毁等情况,应及时查明原因
区别情况进行处理
未查明原因时,成本转入“待处理财产损溢”科目核算。
自制存货的成本
采购成本(原材料)+加工成本(直接人工、制造费用)+其他成本
自制存货的会计处理
借:周转材料、库存商品
贷:生产成本
委托加工的存货
包括实际耗用的原材料或半成品成本、加工费、运输费、装卸费、应计入加工成本的税金。
借:原材料、周转材料、库存商品
贷:委托加工物资
投资者投入的存货
投
借:原材料、周转材料、库存商品、应交税费一应交增值税(进项税额)
贷:实收资本、股本、资本公积
第三节 发出存货的计量
一、存货成本流转假设
1.实物流转
2.价值流转:期末存货成本=期初+本期增加-本期发出
二、发出存货的计价方法
(一)先进先出法
1.对先发出的按先入库的存货单位成本计价,后发出的按后成本计价
2.优点:随时确定发出存货的成本,保证产品成本和销售成本计算的及时性;期末存货接近市场价值;比较符合实物流转顺序
3.缺点:工作量大
4.物价上涨会高估当期利润和存货价值;物价下跌会低估档期利润和存货价值。
(二) 月末一次加权平均法
1.加权平均单位成本=
2.月末结存存货成本=加权平均单位成本x月末结存存货的数量
3.本月发出存货成本=(月初结存存货成本+本月收入存货成本)-月末结存存货成本
4.优点:日常核算工作量较小,简便易行,适用于存货收发比较频繁的企业
5.缺点:无法从帐上体现发出和结存的数量单价,不便存货管理
(三)移动加权平均法
(1)移动加权平均单位成本=
(2)本批发出存货成本=最近移动加权平均单位成本x本批发出存货成本
(3)期末结存存货成本=期末移动加权平均单位成本x本期结存存货数量
(4)优点:可随时结转成本,便于管理
(5)缺点:工作量大
(四)个别计价法
通常适用于价值很高的产品和价值
三、发出存货的会计处理
(一)生产经营领用的原材料
借:生产成本、制造费用、在建工程、销售费用、管理费用
贷:原材料
(二)生产经营领用的周转材料
1.按具体用途分类:
(1) 生产部门领用的周转材料:生产成本、制造费用
(2)销售部门领用的周转材料:销售费用、其他业务成本
(3)用于出租的周转材料:其他业务成本、销售费用
(4)管理部门领用的周转材料:管理费用
2.一次转销法
(1)领用一次性计入有关成本费用(原材料)
借:生产成本、制造费用、其他业务成本、销售费用、管理费用
贷:周转材料
(2)周转材料报废时
借:原材料、银行存款
贷:生产成本、制造费用、其他业务成本、销售费用、管理费用
3.五五转销法(按“在库”、“在用”、“摊销”进行明细核算)
(1)领用时摊销50%,报废时再摊销50%
(2)领用时:
借:周转材料——在用、生产成本、制造费用、其他业务成本、销售费用、管理费用
贷:周转材料——在库、周转材料——摊销
(2)报废时:
借:生产成本、制造费用、其他业务成本、销售费用、管理费用
贷:周转材料——摊销
(3)周转材料已全部提摊销额
借:周转材料——摊销
贷:周转材料——在用
(4)报废周转材料的残料价值应冲减有关成本费用
借:原材料、银行存款
贷:造费用、其他业务成本、销售费用、管理费用
4.分次摊销法
某期周转材料摊销额= x该期实际使用次数
借:合同履约成本——工程施工
贷:周转材料——摊销
(三)销售的存货
1.销售的库存商品等存货
借:银行存款、应收账款、主营业务成本
贷:主营业务收入、应交税费——应交增值税(销项税额)
2.销售的原材料等存货
借:银行存款、应收账款、其他业务成本
贷:其他业务收入、应交税费——应交增值税(销项税额)、原材料
(四)其他用途发出的存货
用于非货币性资产交换、支付企业合并对价、抵偿债务
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