金融资产思维导图
金融资产详解
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思维导图大纲
金融资产思维导图模板大纲
划分依据
管理金融资产的业务模式
以收取合同现金流量为目标的业务模式
以摊余成本计量的金融资产
债权投资
应收款项-应收账款、应收票据、其他应收款等
以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
其他债权投资
其他权益工具投资-指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资
两者兼有
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
交易性金融资产
指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
金融资产的合同现金流量特征
在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付
计量
初始计量
以摊余成本计量的金融资产
公允价值＋相关交易费用
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
公允价值＋相关交易费用
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
公允价值
支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息——应当单独确认为应收股利或应收利息
交易费用计入当期损益（投资收益）
后续计量
以摊余成本计量的金融资产
采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量
实际利率法：计算金融资产或金融负债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分摊计入各会计期间的方法
利息收入＝账面余额×实际利率
实际利率：预计未来现金流量，折现为账面余额或摊余成本所使用的利率
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
为债务工具（债券投资）
所产生的所有利得或损失，除减值损失或利得和汇兑损益外，均应计入其他综合收益。
按公允价值进行后续计量
金融资产终止确认时，将其他综合收益转入投资收益
为权益工具
除了获得的现金股利计入当期损益外，其他相关的利息和损失（包括汇兑损益）均应计入其他综合收益，且后续不得转入当前损益。
按公允价值进行后续计量
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
按公允价值进行后续计量
公允价值变动计入当期损益
会计处理
会计处理包括事项
以摊余成本计量的金融资产
金融资产实际利率的计算
摊余成本的确认
持有期间利息收益的确认
处置时损益的处理
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）实际利率的计算
摊余成本的确定
持有期间利息收益的确认
指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资股利收益的确认
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在资产负债表日公允价值变动的处理
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产处置时的处理
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
账户设置
以摊余成本计量的金融资产
债权投资
成本
利息调整
应计利息
一次付息
应付利息
分期付息
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
其他债权投资
成本
利息调整
应计利息
公允价值变动
其他综合收益
其他权益工具投资
成本
公允价值变动
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
交易性金融资产
成本
公允价值变动
公允价值变动损益
取得
以摊余成本计量的金融资产
企业取得以摊余成本计量的金融资产
借
债权投资
——利息调整
——成本（债券面值）
应收利息（价款中包含的已到付息期尚未领取的利息）
贷
银行存款等
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
企业取得的金融资产为股票投资
借
其他权益工具投资——成本（公允价值与交易费用之和）
应收股利（价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）
贷
银行存款等
企业取得的金融资产为债券投资
借
其他债权投资——成本（债券面值）
应收利息（ 价款中包含的已到期尚未领取的利息）
借（贷）：其他债权投资——利息调整
贷
银行存款等
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
企业取得交易性金融资产
借
交易性金融资产——成本 （公允价值）
应收股利 （买价中所含的已宣告但尚未发放现金股利）
应收利息 （买价中所含的已到付息期尚未领取的利息）
投资收益（交易费用）
贷
银行存款等（实际支付的金额）
持有期间取得现金股利或债券利息
借
应收股利或应收利息
贷
投资收益
资产负债表日
以摊余成本计量的金融资产
借
应收利息或债权投资——应计利息
债券面值×票面利率
贷
投资收益（期初摊余成本×实际利率）
借（或贷）：债权投资——利息调整
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
权益工具投资
比较金融资产公允价值与账面价值
公允价值大 于账面价值
借
其他权益工具投资——公允价值变动
贷
其他综合收益-其他权益工具投资公允价值变动
公允价值小 于账面价值
借
其他综合收益-其他权益工具投资公允价值变动
贷
其他权益工具投资——公允价值变动
债券投资
先计提债券利息（债券）
借
借：应收利息或其他债权投资——应计利息
贷
投资收益
借（或贷）：其他债权投资——利息调整
再比较金融资产公允价值与账面价值
公允价值大 于账面价值
借
其他债权投资——公允价值变动
贷
其他综合收益
公允价值小 于账面价值
借
其他综合收益
贷
其他债权投资——公允价值变动
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
公允价值高于 其账面余额
借
交易性金融资产——公允价值变动
贷
公允价值变动损益
公允价值小于 其账面余额
借
公允价值变动损益
贷
交易性金融资产——公允价值变动
出售会计分录
以摊余成本计量的金融资产
处置以摊余成本计量的金融资产时
借
银行存款（实际收到的价款）
债权投资减值准备（已计提的减值准备）
贷
债权投资
——成本（账面余额）
——利息调整 （尚未摊销的利息调整金额）
——应计利息（已计提的利息）
贷（或借）投资收益（差额）
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
出售金融资产（权益工具投资）
确认转让损益
借
银行存款
贷
其他权益工具投资
——成本
——公允价值变动等
借（贷）
盈余公积-法定盈余公积（差额× 10%）
利润分配-未分配利润 （差额× 90%）
结转原公允价值变动计入资本公积的金额
借（贷）
其他综合收益（公允价值累计变动金额）
贷（借）
盈余公积-法定盈余公积
利润分配-未分配利润
出售金融资产（债券投资）
确认转让损益
借
银行存款等
贷
其他债权投资
——成本
——公允价值变动等
贷（借）
投资收益（差额）
结转原公允价 值变动计入资 本公积的金额
借（贷）
其他综合收益
贷（借）
投资收益
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
处置 该金融资产
借
银行存款 （实际收到的金额）
贷
交易性金融资产
——成本（账面余额）
——公允价值变动
eg.企业购买的普通股股票、企业购买的基金、企业购买的可转换债券思维导图模板大纲
持有期间取得的利息或现金股利——确认为投资收益（公允价值和其账面价值之间的差额）思维导图模板大纲
若公允价值小于账面价值为非暂时性下跌——则确认金融资产减值损失思维导图模板大纲
（该分录或反过来不需要再做）思维导图模板大纲
借
公允价值变动损益
贷
投资收益
终止确认时，其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益（盈余公积和未分配利润）思维导图模板大纲
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