第2章 增值税思维导图
增值税介绍
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思维导图大纲
第2章 增值税思维导图模板大纲
征税范围与纳税义务人
一般规定
销售或进口货物（13%或9%）
销售或进口货物（进口增、出口退）
货物-有形动产（包括电力、热力、气体）
销售劳务（13%）
加工/修理修配（有形动产）
员工给单位提供的不属于征税范围
销售不动产（9%）
建筑物和土地使用权一并转让——销售不动产
销售无形资产（6%或9%）
补充耕地指标6%
土地使用权9%
销售服务（6%或9%）
金融服务6%、生活服务6%、现代服务6%、交通运输9%、
9%交邮基电建不动（土地使用权9%）
6%无形其他金先生
特殊规定
罚没物品
正常流通：征收
如数上缴：不征
财政补贴
有关销售（收入或数量直接挂钩）：征收
其他补贴：不征
自产创新药
销售药品：征收
后续免费药品：不征
逾期票证收入：按航空运输服务征收9%
融资性售后回租：金融服务，差额按利息收入征收
根据国家指令无偿提供交通运输：不征
存款利息、被保险人的保险赔付：不征
房地产主管部门代收的住宅专项维修基金：不收
资产重组中通过合并、分立出售、置换等将全部或部分实物资产、债权、劳动力一并转让：不收
视同销售
代销
将货物交付其他单位或个人代销
发货时不纳税
纳税义务发生时间
代销清单、代销款、发货满180天当天
销售代销货物
收取手续费：代销货物税额平进平出、手续费单独收取
视同买断：增值加价后销售
纳税时间：销货时
自产、委托加工
移送：统一核算的纳税人不同县市内移送用于销售
非应税项目/集体福利、个人消费、投资、分配给股东、无偿赠送
外购
生产经营：进项抵扣
投资、分配、赠送：视同销售、进项抵扣 集体、个人：终端消费、进项不可抵扣
无偿提供服务：用于公益事业或者社会公众除外
混合销售
【按主营税率走】
既涉及货物又涉及服务
同一客户、同时、业务部独立：销售空调的同时负责安装、私立医院提供医疗服务并销售药品
纳税义务人和扣缴义务人
纳税义务人
概念
境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的单位和个人
个人：个体工商户和其他个人
资管产品
资管产品管理人
承包、承租、挂靠经营
由发包人名义对外经营、由发包人承担相关法律责任
发包人
不同时满足以上条件
承包人
扣缴义务人
境内未设立经营机构——购买方——注意支付价款是否含税
纳税条件（同时具备）
【营改增】
应税行为发生境内
境内
属地兼属人
服务或无形资产的购销方在境内
销售或租赁的不动产在境内
销售自然资源使用权的自然资源在境内
资源、不动看境内
服务、无形看购销
境外向境内
双境外：不征税
境外邮政、收派、建筑、工程监理、工程勘察勘探、会展
完全在境外的服务/使用的有形资产、无形资产
不完全境外：征税
未完全发生在境外的服务、无形资产
应税行为是属于规定范围内的业务活动
非经营活动：不征税
符合条件行政收费
单位为员工提供的服务
员工为单位提供的服务（为取得工资发生的活动）
应税行为是为他人提供的
应税行为是有偿的
一般纳税人和小规模纳税人的登记
一般纳税人和小规模纳税人的具体划分标准
划分标准
年应税销售额＞500万——应当等级为一般纳税人
会计核算健全、能提供准确税务资料——可以由小规模转为一般
登记为一般纳税人后不可转为小规模纳税人，
税局另有规定的除外
年应税销售额
概念
连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额
包括
纳税申报销售额（含免税和代开）
稽查查补销售额
纳税评估调整销售额
销售额处理
销售服务、无形资产、不动产有扣除项目——未扣除前
偶然发生的销售无形资产、转让不动产——不计入
例外规定
选择登记
超过规定标准的非企业行单位（不非个体）、不经常发生
不能登记
选择为小规模纳税人/其他个人
一般纳税人的登记
综合保税区增值税一般纳税人资格管理
税率与征收率
增值税税率
货物
13%
基本税率：经过加工
9%
吃用与农：粮油、图书、自来水、初级农产品
劳务
13%
加工、修理修配
服务
13%
有形动产租赁
9%
交邮基电建不动
6%
无形其他金先生
零税率
国际运输服务
境内出境、境外入境、境外载运、航天运输
【取得资质】零税率：进项可抵扣
【未取得资质】免税：进项不可抵扣、进成本
【出租方】直接提供——程租、期租、湿租
【承租方】承租方利用租赁工具提供国际运输服务
无运输工具承运
无运输工具经营者（免税）
实际承运人（零税率）
境内向境外/完全在境外
研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务
软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术
增值税征收率（3%/5%）
征收率5%
不动产
人力资源外包
劳务派遣（差额征收）
工资、福利、社保公积金不得开具专票
征收率3%
水（县级以下税率发电电力、资产自来水、自来水厂销售自来水、物业收自来水费）
土（自产砂土石料、自采砂土石料活连续生产的砖瓦（不含黏土）、自产商品混凝土（仅限水泥））
生物制品（销售非临床人体血液、自制生物制品、药品经销商销售生物制品）
快递员老王坐公交车去看了场动漫电影
资（资管产品）建（清包、甲供设备安装）学（非学历教育、教辅）、
典（典当销售死当物品）药（癌症、罕见药）寄（寄售商店）
兼营行为的税率或征收率的选择
1.兼有不同税率的应税销售行为，从高适用税率。
2.兼有不同征收率的应税销售行为，从高适用征收率。 3.兼有不同税率和征收率的应税销售行为，从高适用税率。 4.纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于“营改增通知”第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
增值税的计税方法
销项税额的计算
一般销售方式
全部价款
价外费用（含税）
不包括
代垫运费：开票给购买方/转交
行政票据，全额上缴
以委托方名义开票代委托方收取的款项
代办保险费、车辆购置税、车辆牌照费
受托加工代收代缴消费税
特殊销售方式
折扣方式
折扣销售（商业折扣）
折扣前全额：除以上情况都是全额计税
折扣后计税：同一张发票金额栏分别注明
销售折扣（现金折扣）
折扣前全额
销售折让
购买方：冲减进项
销售方：冲减销项
以旧换新
一般货物：全额计税-新货物售价
金银首饰：差额计税-实际收取
还本销售
全额计税-新货物售价
不得扣减还本支出
以物易物
一进一销，分别算税
包装物押金（含税）
一般货物（含啤酒、黄酒）
逾期或超过1年缴纳
收取时不缴纳
除啤酒、黄酒以外的酒类
无论会计如何核算
收取即纳税
直销
直销企业——直销员——消费者
直销企业——消费者
贷款服务/直接收取金融服务费
拍卖行受托拍卖文物艺术品，委托方按规定享受免征增值税政策的，拍卖行可以以自己的名义就代为收取货物价款向购买方开具增值税普通发票。对应的货物价款不计入拍卖行的增值税应税收入。
银行卡跨机构资金清算服务
差额计税
金融商品转让（6%）
转让所得=卖出价-买入价/可跨季不可跨年/不可开专票
买入价按加权平均或移动加权平均，36个月内不得变更
经纪代理服务（6%）
扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后余额为销售额/不可开专票
融资租赁（13%/9%）/融资性售后回租（6%）
融资租赁：销售额=全部价款和价外费-利息-车辆购置税
融资性售后回租：销售额=全部价款和价外费用（不含本金）-利息
航空运输
扣除向客户代收支付给航空公司或其他代理机构的境内机票净结算和相关费用后的余额
客运场站服务（6%）
扣除支付给承运方的运费
旅游服务（6%）
扣除住宿、餐饮、交通、签证、门票和代收其他旅游企业费用
吃住行、前（签）门游
不得开具专票
进项税额的计算
进项可抵扣
凭票抵扣（卖方适用税率）
增值税专用发票/机动车销售统一发票/完税凭证/海关进口增值税专用缴款书
计算抵扣——购入农产品
扣除率
加工13%的产品扣除率10%（准备深加工后再销售）
一般扣除率9%
全环节免税部分蔬菜肉蛋
都不可抵扣
收购烟叶
可抵扣进项=（收购价+实际补贴+烟叶税）*9%/10%
烟叶税=收购金额
核定扣除
国内旅客运输服务
增值税电子普通发票：注明的税额
航空=（票价+燃油附加费）/（1+9%）*9%
铁路=票面金额/（1+9%）*9%
公路、水路=票面金额/（1+3%）*3%
【范围】签订劳动合同的员工，作为工作单位接受的劳务派遣员工
注明身份信息
水公3铁航9
收费公路通行费：道路、桥、闸通行费
收费公路通行费增值税电子普通发票——注明税额
通行费发票——可抵进项=发票金额/（1+5%）*5%
我（5）炸桥
资产重组进项税额抵扣
注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣
进项不可抵扣
不可抵扣
购进用于简免集个
外购其他权益性无形资产
不区分用途全额抵扣
外购无、固、不/租入不、固
兼用于简免集个全抵扣
专用于简免集个不可抵
非正常损失（管理不善、违法违规）
运费跟着货物走
无销项、无进项
购进的贷款（含相关费用）、餐饮、居民日常、娱乐
保险公司支付赔付
现金赔付——不可抵
实务赔付——可抵扣
进项税额转出
直接计算
成本即计税价格
还原计算
转出进项=计税依据*扣除率
农产品成本/（1-9%）
计税依据=农产品账面成本/（1-扣除率）
比例计算
不得抵扣进项=无法划分的全部进项*（简易计税销售额+免征销售额）/全部销售额
净值折算（无、固、不）
不得抵扣转于可抵扣
可抵扣进项税额=无、固、不/（1+使用税率）*适用税率
通用公式=进项税额*净值率
已抵扣专用于不可抵扣
不得抵扣进项税额=无、固、不净值
一般计税方法应纳税额的计算
销项税额时间限定
直接收款：不论货物是否发出，均为收到销售款或取得销售凭据的当天
托收承付和委托银行收款：发出货物并办妥托收手续的当天
赊销、分期：书面合同约定收款日期的当天，无书面合同为发货当天
预收货款：发货当天，超过12个月的为收到预收款或书面合同约定的收款日期当天
委托他人代销货物：收到代销清单、收到全部或者部分货款当天，最晚不超代销货物满180天
“营改增”：收到货款或取得销售凭证当天
租赁服务，收到预收款项当天 金融商品转让，权属转移当天 视同销售服务、无形资产、不动产，转让完成当天或权属变更当天
特殊计税规则
结转抵扣：当期销进项＞销项，可结转下期继续抵扣
留抵退税
（一般）
2019.4.1起连续6个月增量留底税额大于0，且第6个月≥50万
纳税等级：A或B，36个月未骗虚偷（≥2次）
允许退换的增量留抵税额=增量留底税额
进项构成比=凭票抵扣进项税额/同期全部抵扣进项税额
可同时申报免抵退税及办理留抵退税
【欠税】留抵退税额递减欠税后确定退换的增量留抵税额
留抵退税
（部分先进制造业）
非金属矿、通用设备、专用设备及计算机、同喜和其他电子设备占比＞50%
2019.6起增量留抵＞0，其余规定同一般
允许退还的的增量留抵=增量留底税额*进项构成比例
简易征税方法应纳税额的计算
应纳税额的计算
应纳税额=销售额（不含增指数）*征收率
销售额=含税销售额/（1+征收率）
小规模纳税人一律为简易征收。一般纳税人发生应税行为可以选择简易征收
资管产品增值税处理办法
资管产品范围
银行理财产品、资金信托等
资管产品管理人（纳税人）
银行、信托公司等
计税方法
资管产品
简易计税3%
其他增值税业务
一般计税6%
其他规定
资管业务与其他业务应该分开核算，否则不得简易计税
管理人可选择分别或汇总核酸资管销售额和应纳税额
汇总申报缴纳资管产品和其他业务
纳税人销售自己使用过的物品
一般纳税人
销售自己使用过的固定资产
2009.1.1前购入
放弃减税可开专票 应纳税额（简易计税）=含税售价/（1+3%）*3%
应纳税额（简易计税）=含税售价/（1+3%）*2% 普票
2009.1.1后购入
销项税额=含税售价/（1+适用税率）*适用税率
销售自己使用过得汽车、摩托、游艇
2013.8.1前购入
应纳税额（简易计税）=含税售价/（1+3%）*2% 普票
2013.8.1后购入
放弃减税可开专票 应纳税额（简易计税）=含税售价/（1+3%）*3%
旧货（别人用的）
不区分时间
销项税额=含税售价/（1+适用税率）*适用税率
除固定资产以外的物品（边角废料）
不区分时间
销项税额=含税售价/（1+适用税率）*适用税率
小规模纳税人
出租/销售不动产/劳务派遣（差额）
含税销售额/（1+5%）*5%
个人出租住房
含税销售额/（1+5%）*5%
其他
含税销售额/（1+3%）*3%
销售自己使用过的固定资产和旧货
含税销售额/（1+3%）*2%
二手车经销商销售收购的二手车
含税销售额/（1+3%）*2%
2020.5.1-2023.12.31
含税销售额/（1+0.5%）*0.5%
2020.3.1-2021.12.31
含税销售额/（1+1%）*1%
2022.4.1-2022.12.31
免税 也可放弃免税开3%专票
线性优惠政策
小规模纳税人 月销售额＜15万或季度小于45万，免征增值税
进口环节增值税的征收
进口环节增值税的征收范围及纳税人
申报进入海关境内的货物
跨境电子商务零售进口商品
纳税人
购买的个人
完税价格
（征收关税、进口环节增值税、消费税）
实际交易价格（货、运、保）
代收代缴人
电商企业、电商平台、物流企业
适用范围
交易、支付、物流“三单”对比
未联网平台交易，但物流企业能够提供三单信息，并承担法律责任
计征限额
单次≤5000元且年度≤26000元
优惠
关税0 增值、消费按70%计征
计征规定
自海关放行之日起30日内退货的，可退税，并调整个人年度总额
进口环节增值税的计算
组价
不征收消费税的消费品
完税价格+关税
应征收消费税的消费品
完税价格+关税+消费税
关税=完税价格+税率
提示
【境外税金】进口应纳增值税，不得抵扣境外税金
【取得的海关合法凭证】计税唯一依据。
价格差额及从境外取得的退返资金，不做进转处理
【税率/征收率】
小规模纳税人
税率
进口抗癌药品、罕见病药品
3%
征收管理
征收机关：海关代征
纳税时间：报关进口当天
纳税期限：自海关填发进口专用缴款书之日起15日内
征税依据：《税收征收管理法》《海关法》《进出口关税条例》《进出口税则》
特定应税行为的增值税计征方法
建筑行业
〇XXX (9233)
公式
一般计税
销项税额=（全部价款和价外费用）/（1+9%）*9%
预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）/（1+9%）*2%
简易计税
应纳税额=（全部价款和价外费用-支付的分包款）/（1+3%）*3%
预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）/（1+3%）*3%
申报=应纳-预缴
适用
范围
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务
【地区自治】在同一直辖市、计划单列市范围内跨县（市、区）提供
纳税人
单位和个体工商户
不适用其他个人
一般纳税人可以选择简易计税的项目
甲供清包老项目
清包工是指施工方只带施工工具进场施工， 甲供材就是甲方供施工所用施工材料。
其他规定
纳税地点
【预缴】建筑服务发生地
按工程项目，分别预缴
【申报】机构所在地
【不适用】同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供
征收管理
合法有效凭证
营改增（2016.5.1）后从分包方取得备注建筑服务发生地
预缴税款
超过6个月没有预缴，机构所在地处理
抵减不完可以结转下期继续抵减
内部授权或者三方协议
第三方提供服务+结算+开票
建筑企业不缴纳增值税
房企自开发
X〇〇〇 （9353）
公式
一般计税
销项税额=（含税价款-土地出让金）/（1+9%）*9%
预缴税款=含税预收款/（1+9%）*3%
简易计税
应纳税额=含税价款/（1+5%）*5%
预缴税款=（含税预收款）/（1+5%）*3%
申报=应纳-预缴
适用
范围
房地产开发企业（一般纳税人）销售自行开发房地产项目
接盘等购入未完工，以自己的名义立项销售，属于自行开发
可选择简易计税的项目
老项目
销售额的确定
当期允许扣除的土地价款=（当期销售（申报）的建筑面积/可供销售建筑面积）*支付的土地价款
地价款=向政府等支付的价款+财政票据
可供销售的建筑面积——不包括未单独作价解散的配套公共设施
进项税额
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额*（简、免、建设规模/总建设规模）
其他
纳税申报
预缴税款：取得预收款的次月想税务机关预缴，当期未抵减完的可以结转下期继续抵减
开具发票
营改增前收取未开具营业税发票的可以开具普票，不可开专票
向其他个人销售房地产项目，不可开专票
转让不动产
（5555）
自建
（〇〇〇〇）
一般计税
销项税额=全额/（1+9%）*9%
预缴税款=全额/（1+5%）*5%
简易计税
应纳税额=全额/（1+5%）*5%
预缴税款=全额/（1+5%）*5%
非自建
（X〇〇〇）
一般计税
销项税额=全额/（1+9%）*9%
预缴税款=差额/（1+5%）*5%
简易计税
应纳税额=差额/（1+5%）*5%
预缴税款=差额/（1+5%）*5%
简易计税
2016年4月30日前取得的不动产
可选简易&一般
2016年5月1日后取得的不动产
一般计税
预缴与申报
除其他个人之外
不动产所在地预缴
机构所在地申报
其他个人
不动产所在地申报缴纳
预缴税款可在当期增值税中抵减，抵减不完可以结转
扣减凭证要求
无法取得发票
营改增前：增值税应纳税额=【全部交易价格（含增值税额）-契税计税金额（含营业税）】/（1+5%）*5%
营改增后：增值税应纳税额=【全部交易价格（含增值税额）-契税计税金额（不含增值税）】*5%
不动产经营租赁
〇〇〇〇 （9355）
公式
一般计税
销项税额=含税/（1+9%）*9%
预缴税款=含税/（1+9%）*3%
简易计税
应纳税额=含税/（1+5%）*5%
预缴税款=含税/（1+5%）*5%
简易计税
2016年4月30日前取得的不动产
可选简易&一般
2016年5月1日后取得的不动产
一般计税
预缴与申报
异地预缴
不动产所在地预缴
机构所在地申报
不动产与所在地统一县
机构所在地申报
征收管理
预缴税款，可以在当期增值税中抵减
发票开具
小规模纳税人（包括其他个人）可向不动产所在地申请代开
向其他个人出租不动产，不可开专票
税收优惠
《增值税暂行条例》规定的免税项目（7）
避孕药品和用具
古书&旧书
农业生产者销售的自产农产品
农业生产者
单位&个人
公司+农户
人工合成牛胚胎
直接用于科学教学的进口仪器、设备
由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
其他个人销售的自己使用过的物品
外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
营改增的税收优惠政策
免征增值税的项目（48）
民生服务
教育（全流程、不含非学历）、医疗、婚介、养老、残疾人养育、殡葬
非经营性收入（国家）
行政收费、社会组织会费、国储利息补贴&差价补贴
技术
技术转让/开发及相关、合同能源管理
个人行为
残疾人就业、员工制家政、勤工俭学、个转著作权、自建自用住房、家庭财产分割
特殊运输
台湾海峡两岸海上/空中直航在大陆收入、青藏铁路、国际货运代理、国际航运保险业务
农业+土地+资源
农业辅助、房改售房、土地使用权（国家VS农业生产者）、国家转让或收回自然资源使用权
房租就业（军）
军队空余房产租赁、随军家属就业（3年免征只有一次）、军队转业干部就业（3年，占比60%以上）
门票收入
第一道门票收入（文化场所：纪、博、文、美）、宗教门票收入
金融商品转让
合格境外投资者
股票-香港&内地、香港-内地基金
被撤销金融机构还债
证券投资基金买卖股、债
个人金融商品转让
社保买卖金融商品&贷款利息
福利彩票、体育彩票的发行收入
利息收入
助学贷款、国债、地方政府债、人民银行对金融机构的贷款
外汇贷款、统借统还、住房公积金-房贷利息
再保险服务
保险公司一年以上人身险、中国邮政为金融机构代办金融保险的代理收入
担保机构从事中小企业信用担保或再担保业务取得的收入3年内免
增值税即征即退
销售其自行开发生产的软件产品13%
包括进口本地化改造
管道运输服务9%
有形动产融资租赁服务13%/融资性售后回租6%
安置残疾人
月应退=本月安置人数
超过实际税负3%即征即退
实际税负3%=不含税销售额*3%
扣减增值税规定
退役士兵创业就业
重点群体创业就业
登记起三年
每户每年12000元（地区自治可上浮20%，即14400元）
依次扣减：增值、附加、个税
其他部分征免税项目
利用
资源综合利用即征即退
土地
承包地刘转给农业生产者
出租给农业生产者用于农业生产
制种
亲本种子
种菜
蔬菜流通全环节免
施肥
豆粕征收9%，其他免税
有机肥全环节免
扶贫
租房
其他个人出租不动产，分摊月租金 ≤15万免
养老
社区养老
托育家政服务
看电影
广播影视-基本收视维护费
农村有线电视基本收视费
研创冬海
内外资研发机构采购国产设备全额退还增值税
设备折余价值=原值-折旧 应补税款=增票上注明金额
创新企业境内发薪存托凭证
对外开放的货物期货拼争保税交割业务
北京2022年冬残奥会
海南离岛免税店销售离岛免税商品
增值税起征点
个体工商、其他个人（不适用一般纳税人）
按期：月销售额5000-20000
按次：每次销售额300-500
2021年4月1日起，小规模纳税人月销售≤15W，季度≤45W，免征增值税
月销售合计超15W，扣除本期销售不动产后≤15W，免征增指数
放弃免税政策
放弃免税后36个月不得再申请
可选适用免税或零税率 书面备案 放弃免税权不得选择某一项（全/无） 免税期凭证不得抵扣 残疾人安置单位可同时享受多项增值税优惠政策，但年度申请退还总额不得超过应纳增值税总额
兼营行为
从高适用税率
销售活动板房、机器设备同时提供建筑、安装的应分别适用不同税率
征收管理
纳税期限
1/3/5/10/15
5日内预缴
月终15日内缴纳
1个月
保险公司
一个季度
小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社
固定期限纳税的小规模纳税人可选按月或季度，已经选择一个会计年度不得变更
月终15日内预缴纳
纳税地点
固定业户——机构所在地
总分不在同一县（市）
经财政部和国税总局批准，可有总机构想总机构所在地申报缴纳
分别申报纳税
固定业户到外县（市）销售货物或者劳动
报告，机构所在地
未报告，销售地/劳务发生地
均为申报，机构所在地补征
非固定业户
销售地或者劳务发生地
未在发生地纳税的，在机构所在地或居住地补交
进口货物
报关地海关
代扣代缴
机构所在地/居住地
增值税发票的使用及管理
出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税
免抵退
适用范围
出口自产货物和视同自产货物
视同自产
持续经营≥2年
纳税信用等级A
上一年度销售额5亿以上
外购出口的货物与本企业自产货物同类或有相关性
已取得增值税一般纳税人资格
对外提供加工修理修配劳务
列名成产企业出口非自产货物
零税率应税服务（一般计税方法）
外贸企业自己开发的研发、设计服务出口业务
计税依据（出口价）
生产企业
出口货物劳务的实际离岸价（FOB）
进料加工复出口货物
离岸价-出口货物所含保税进口料件的金额
无进项税额免税原材料加工后出口的货物
离岸价-出口货物所含免税原材料的金额
零税率
铁路运输/航空运输
实际运输收入
计税方法
①确认退税依据（出口价）
特殊情况：出口价格*（1-进口加工复出口计划分配率）
②死活不能抵扣的
不得免征和抵扣税额
退税依据*（征收率-退税率）
③计算当期应纳税额
销项税额-进项税额（剔除②）-留抵税额
结果负数：进项下一步④
结果正数：本期无需退税
④计算尺子
免抵退税额
退税依据*退税率
⑤ 比较③和④的大小
孰低原则
尺子外：留抵税额（下期留底）
免抵为0
尺子内：免抵税额（内销应纳）
留抵为0
免退税
适用范围
外贸企业或者其他单位出口货物劳务
外模企业外购研发服务和设计服务出口
计税依据（买价）
外贸企业
出口货物
购进专票/缴款书-价格
出口委托加工修理修配货物
加工修理修配费用专票金额
计算公式
直接采购货物出口
购进价格*退税率
出口委托加工修理修配货物
加工修理修配配用专票金额*退税率
退税率低于适用税率的，差额部分的税款计入出口货物劳务成本
出口免税政策
境外旅客购物离境退税
境外旅客
境内连续居住＜183天的外国人和港澳台同胞
使用情况（同时）
同人同日同店≥500人民币
尚未启用或消费
距退税物品购买日＜90天
随身携带或随行托运出境
退税率
适用13%：退税率11%
适用9%：退税率8%
计算公式
应退税额=退税物品销售发票金额（含增值税额）*退税率
退税方式
退税额未超过10000
现金退税
银行转账
退税额超过10000
银行转账
自由主题
沪公网安备 31011502019485号
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