如何审计予以披露假定2011年报思维导图
年报审计全流程相关内容分解
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思维导图大纲
如何审计予以披露假定2011年报思维导图模板大纲
接委托
可审性、职业道德准则
计划审计工作
总体审计策略
定范围
明确目标、时间安排
定审计方向
初识风险
初评内控
识别万福生科及其行业重大变化
具体审计计划
风评
询问、分析、观察和检查
进一步审计程序、其他审计程序
重要性水平
可选基准：08-11年经常性业务营业收入、税前利润等
风险评估
了解万福生科及其环境
行业状况
粮食加工业产能过剩
其他外部因素
托市收购、通胀、价格调控
万福生科性质
所有权结构
董事长夫妇一股独大
治理结构
治理层和管理层高度重叠
经营活动
主营业务？关键客户？重要供应商？
筹资方式
拟上市“压力”
了解万福生科内控（5要素）
评价设计
控制环境：一股独大；机构与职责分工不当，董事长兼任总经理；员工素养较低，无职业道德培训，缺乏风险意识，业务人员不会操作ERP系统，财务部门代行-舞弊的可乘之机
控制活动：以该循环为例，合同控制的审查签订机制和授权审批制度不完备；不相容职责未分离，同职员签验收.入库.出库单
内部监督：内审委员和监事会任人唯亲
执行与否
形同虚设
程序：询问.观察.检查.穿行测试
控制测试和实质性程序
根据重大错报风评-预期内控不有效
不实施控测
实质性程序
分析程序
回归分析法等
具体内容见上题
细节测试
审计抽样
货币单元抽样，将总体错报上限与可容忍错报对比
完成审计工作并出具审计报告
总体复核
分析程序
考虑相应的职业责任和法律责任，包括向审计业务委托人报告，或根据法律法规的规定向监管机构报告
对审计报告的影响，或解除业务约定。若决定解除业务约定，应与适当层次的管理层和治理层讨论其决定和理由，并向审计业务委托人和监管机构报告解除业务约定的决定和理由
审计证据
面对财报异常项目，管理层解释还需证实，仅询问不足以提供充分且适当的证据
应收账款通常应当实施积极式函证
利用其他主体
专家
咨询稻谷等存货监盘的手段、由产量推算销量等判断营业收入
内审
董事长夫人内审委员，不可信
随风评情况而改变思维导图模板大纲
风评程序：询问管理层、业务人员如何应对环境变化；检查内部会议记录和外部行业报告；查看厂房了解存货；分析程序：如前文的关键指标与同行业均值比较思维导图模板大纲
识评重大错报风险：1.与大客户大额交易、应收账款余额、万福生科停产等情况的披露等认定相关；2.薄弱的控制环境+ipo压力引发的舞弊风险-与财报整体广泛相关，影响多项认定，如营业收入、本年利润、应交税费等等思维导图模板大纲
认定层（应收账款的存在性、主营业务收入的发生等认定）重大错报风险应对思维导图模板大纲
财报层重大错报风险应对思维导图模板大纲
不合理不科学思维导图模板大纲
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