财税体制改革研究思维导图

（一）财税体制与大国经济地位不相匹配

（二）财税体制调结构促发展功能发挥不充分

（四）财税体制在贯彻新发展理念方面有待强化

贯彻落实《国务院关于进一步深化预算管理制度改革的意见》，预算体制的编制要坚持和强化党的领导，加强预算编制的宏观调控作用，确保国家战略性、自主创新性任务的财力保障。统筹协调财政资源的整合再分配功能，系统化的政府预算运行体系，充分调入各类依托行政权力、国有资源（资产）获取的收入以及特许经营权拍卖收入统统按照相关规定纳入财政预算，各部门或者单位获取的各类收入统一编排纳入预算，执行标准化的、系统化的、审批流程化的财政支出系统，将国家公共服务标准与地方类似标准相结合以建立统一化、适应力更强、适应范围更广的服务保障体系，进一步优化财政体制的公平正义和法治有效。财政预算管理体系的强化约束、财政资金使用的实时监控和相关项目的全流程绩效评价，共同推进预算管理体系的一体化进度，使财政资源配置效率不断提升、优化资金使用效率。

1.逐步建立以绩效为目标导向的人大预算监督制度，增强经济大国地位的根基。对于财政预算的初审工作，扩充初审内容，不仅仅审阅预算草案还需要审阅决算草案、预算执行调整草案、各类政府预算执行报告和相关审计报告，完善会议流程，适当引入听辩证和修正议程，参会人员充分行使修正权，通过不同形式向正式会议提交修正方案或者意见，并按照相关流程进行表决修正提案，以保证预算初审流程国际化，稳固经济大国法治化的需求。建立统一化、实用性强的财政资金使用内控制度和项目执行绩效考评制度，以保证资金使用的合法合规、资金使用的途径和投入方向的正轨，这需要建立良性运转的预算监督管理框架，保证公共产品和服务的提供符合大国经济地位，逐渐培养以绩效为目标的导向性监督管理意识，确保预算管理制度顺利转变。

2.强化预算管理执行制度，优化调结构促发展功能。财政资金的使用秉承着支出必问效益、无效益必负责任的原则，以结果为导向，搭建财政资金使用前的预算审批绩效预评估、资金使用中的跟踪化绩效评价、资金投入后的效益产出评价全流程化的绩效预算管理制度，让每一分财政资金的使用均必须产生预期的效果，最大程度助推经济高质量发展。同时，建立风险防范机制，对有可能出现的融资融券业务风险点坚决抵制，从源头上围堵风险点产生的"后门"，针对不同区域、不同地方的财政支出建立普遍性的财政监管，保障监督辐射到每一个风险位置，让地方政府的财政资金的融合更加合规、阳光透明，给地方经济高质量发展提供坚强的财力保障，最终实现统筹协调的综合性发展。

贯彻执行党的历届全会精神，加快推进现代化财政体系制度建设，进一步梳理中央和地方财政之间的关系，充分调动中央和地方财力的协调统筹配合积极性，充分调动税收的协调作用促进现代税收体制建设的优化更新完善，强化完善政府债务管理制度建设，确保政府举债融资能够做到规范化、安全高效运行，为地方经济发展发挥应有的贡献，为更好地开创深化财政体制改革发挥应有的作用。进一步调整财政权力与事务管理权力不匹配的问题，明确地方财政的具体职能职责和公共产品服务供给情况分配原则，确保地方财政职能的实现和经济发展的稳步推进，根据各地域工业化发展程度、城镇化推进步伐以及乡村振兴战略实施方案等国家层面的战略性规划，合理统筹安排各级财政资金的配置情况，最大限度地缩减基层乡镇实体负担比例，改变各区域财政运行不一致的困境，建立完善优化三级财政管理体系，包括中央、省级和市县同步推进财税体制改革，让扁平化的财税管理模式得到运用和发展。中央的财政事务管理权限进一步强化，确保公共服务领域的普遍化、均衡化发展方向，使国家安全防御工作、经济市场平稳运行工作、各区域协调发展步骤一致化工作、社会事务处理公平公正等关乎人类命运共同体良性运转的各类工作在预定的轨道上平稳前进。

地方性财政管理事务权力的发挥和指导性作用需要得到确定性保障，如地方政府公共管理职能的发挥、社会治安管理秩序的维护、市政园林规范化建设的需要以及各级公路的维护和修缮、乡镇一体化推进过程中的社区事务管理职能的发挥等等均需要赋予基层财政充分的自主管理权限，最大限度地发挥基层财政的主动性以及行为干事的担当，让人民的生活幸福感更强烈、全力奋战实现对美好生活的憧憬。财政分层级化管理模式，中央和地方应该根据财政事权和支出责任制定相对应的财税体制改革方案，使其责任明晰、地区之间的财力协调、区域之间的财政均衡，确保中央和地方顺畅的财政关系。根据税种的属性不同，进一步完善协调中央性、地方性财政收入，在国家统一立法和税种开征权的前提下，通过法律的手段在一定程度上扩大省级地方性税收管理权限，均衡各个地方财政资源。合理利用财政转移支付制度，对财政薄弱的地方加大财政支撑力度，统筹各区域之间的资源财力，优化各地区的财政支出管理体系，强化财政资金的使用保障公共产品和服务的提供。进一步建立健全省级以下的财政税收体制，最大程度地推动财政资金的有效转移，实现向困难地区和基层一线的适度性倾斜，保障基层"三保"长效机制良性运转。

伴随着减税降费政策的实施，按照国际统计口径计算，我国现有的宏观税负水平处于世界较低水平，而在全面实现社会主义现代化新征程的过程中，公共财政、公共产品和服务的提供需要不断的优化提升，需要总体稳定的宏观税负，为经济高质量发展提供坚实的财力保障。建立健全直接税和地方税体系，适度提升直接税占比和扩充地方税源，共同推进财政税收体制改革进一步发展。优化财政管理水平、提升资金使用效率需要建立常态化财政资金直达机制，在保障财政资金主体责任稳定性的前提下，采取"中央切块、省级细化、备案同意、快速直达"的流程，将财政资金精准投放到终端，确保财政资金能够实现保就业保民生。财政资金的分配和财政预算的下达需要进一步完善资金监督管理动态监管系统，执行动态化跟踪管理制度，确保资金以最快的速度直达基层和关联单位，充分发挥财政资金惠企利民作用。

财政性资金直达机制可谓以快速、精准的导向直击重大性社会问题，如突如其来的新冠肺炎疫情、灾难严重的地震等特殊时期，即可充分发挥国家层面宏观调控的连续性和效果的凸显性，又可以让财政资金的使用能够出现拨付使用长效运行的闭环式运行模式，使用过程中需要确保双方信息沟通的顺畅避免出现信息不对称现象，让资金能够完成精准化识别、拨付立即使用并舒缓困境中人民的特效药，确保基层财政运行顺畅和基层民生安全稳定的长效运转机制。直达资金的使用需要严格确定适用范围，确保能够全部覆盖民生类相关补助，紧紧围绕民生主题进行落实推进，让每一位资金使用者都能够感受到直达轨道的特效结果，"一竿子插到底"，确保民生支出一步到位。直达资金的管理需要明确具体的分配原则确保科学规范，基层财政起着至关重要的作用，赋予财政权力的同时也要压实责任的落实，让责任、权力和资金的使用权限能够同步下达至基层财政管理部门，提升基层政府的基层服务能力和基层管理权限的话语权，让辖区内居民和相关联企业能够直接感受到直达资金所带来的效果。

最后，直达资金是一种创新型资金使用模式，需要强化监督管理职能，利用好每一分钱。严控防范"浑水摸鱼"现象的发生，常态化的财政资金直达机制需要配套的法律法规作保障，需要形成法治化管理水平，进一步完善《预算法》《预算法实施条例》《中央对地方专项转移支付管理办法》等法律法规，让责任落实与资金使用效果的考核双向作用，有力推进财政资金直达机制的长期稳定运行，充分发挥财政、审计等相关联部门的监管管理权限，利用好大数据平台和云计算高科技建立全流程化、全跟踪、全方位的资金使用监管机制，让强有力的监管平台来确保资金的使用效果，以最大限度地推进基层民生工作的开展和人民幸福美好生活的建立。

最后，常态化直达资金的建立完善需要多部门的信息共享和协同配合，各部门发挥各自的优势，强化直达资金的跟踪监管，推动直达资金科学、规范、高效使用，如财政部升级改造直达资金监控系统，拓展数据分析和预警功能，推进部门之间的数据开放共享。规范化使用财政直达资金不仅可以有效解决为难紧急关头的基层财政资金的困境，解救人民迅速脱离危险，对财政资金的高效率运用起着不可忽视的作用，需要各个部门建立强有力的监控系统，守牢直达资金入库关、分配关、使用关，让基层民生问题得到根本性保障，让国家财力运行效果更加顺畅，投放效果更加明显有效。

参考文献：