第三章 第二章 货物与劳务税纳税审核与纳税申报代理（3）思维导图
租赁服务，销项税额，销售方式相关内容讲解
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思维导图大纲
第三章 第二章 货物与劳务税纳税审核与纳税申报代理（3）思维导图模板大纲
增值税税收优惠的审核与筹划
注意重要的免税项目，尤其是小规模纳税人3%征收率减按1%，10万免征
放弃免税权的规定
全部放弃，不得部分放弃
提交书面声明，备案
销售额
含税销售额/(1+6%、9%或13%)
注意含税的判断
全部价款和价外费用，不含增值税
租赁服务
超12月的大型机械设备、船舶、飞机：收到预收款
结算方式对纳税义务发生时间的影响
发生应税行为+收款或取得收款凭据
注意不同结算方式
会计收入确认时间早于增值税纳税义务发生时间，通过“应交税费—待转销项税额”核算
先开发票：开发票当天
销项税额
销售额 × 税率
特殊销售方式
销售折扣（现金折扣）：不得减除
以旧换新：金银首饰例外
还本销售：不得扣除还本支出
以物易物：销项+进项（符合条件）
带包装销售：计算缴纳增值税
押金：除啤酒、黄酒外的其他类产品特殊
包装物租金：计算缴纳增值税
价格折扣：同一张发票+金额栏分别注明，折扣后销售
注意视同销售下的账务处理，尤其是代销业务
顺序：先售价（先自身，后其他纳税人），后组价
价格明显偏低或偏高时
组价中成本利润率的规定
不征或从量定额征消费税：按10%
既征增值税，又从价定率征消费税：按消费税中成本利润率
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