进项税额不能抵扣怎么写会计分录？思维导图

1、企业购进货物或发生费用支出时，其进项税额不能抵扣的会计分录为：

2、若企业已抵扣进项税额后，需做进项税转出的会计分录为：

用于集体福利和个人消费的进项税额转出：

借：应付职工薪酬——职工福利费

贷：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理，发现非正常损失时：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失

贷：库存商品

短缺商品经查属人为，损失由个人承担的，其会计处理：

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损失

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、印花税等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。

借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

进项税额是指公司向供应商购进货物取得增值税专用发票记载的税额，进项税额=（外购原料、燃料、动力）*税率。

销项税额是指公司向客户销售货物开出的增值税专用发票记载的税额，销项税额=销售额（不含税）×税率

销项税额=销售额（含税）/（1+税率）×税率

进项税额可以抵扣销项税额。