在企业的日常业务中,常常会遇到免征企业所得税的情况,不同的情况应进行不同的账务处理。那么企业所得税减免的税款应如何做会计分录?
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企业所得税减免税款如何写会计分录?思维导图模板大纲
征前减免所得税:
征前减免是指税局在企业进行企业所得税征收入库之前即给与减免,企业不用提前缴纳实际的税款。但是在这种情况下,企业依然需要计算应纳所得税,在税务机关审批之后再确认具体的减免税额。
(1)企业在计算应纳所得税时的会计分录:
借:所得税费用
贷:应交税费-应交所得税
(2)在企业确认减免税时的会计分录:
借:应交税费-应交所得税
贷:所得税费用
由于征前减免企业所得税冲减了所得税费用科目,因此在期末结转账务的时候,相应增加了企业期末账面利润或者减少了账面亏损。
即征即退所得税:
(1)企业在计算应纳所得税时的会计分录:
借:所得税费用
贷:应交税费-应交所得税
(2)缴纳税款时的会计分录:
借:应交税费-应交所得税
贷:库存现金/银行存款
(3)确认减免税收到退税款时:
借:银行存款/库存现金
贷:所得税费用
由于即征即退的情况冲减了所得税费用科目,因此在期末结转账务的时候,相应增加了企业期末账面利润或者减少了账面亏损,会对企业的税后利润产生一定的影响。
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