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2023-02-13 05:41:02

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公司固定资产相关知识

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思维导图大纲

公司固定资产相关知识思维导图模板大纲

一、固定资产税务处理

(一)固定资产折旧范围(注意多选题)

1.应当提取折旧的固定资产

2.不得提取折旧的固定资产

(二)固定资产折旧依据和方法：

1.依据：从投入使用的次月起计提折旧，停止使用的从当月停止计提折旧。

即：本月增加的固定资产本月不提折旧，下月开始提;本月减少的固定资产本月照提折旧，下月不提。

2.折旧方法：原则上用直线法：

年折旧额=原值×(1-残值比例)÷使用年限

1.修理支出：发生当期一次扣除

2.改良支出--资本性支出

月折旧额=年折旧额÷12

(三)固定资产修理与改良支出：

确定条件

(1)发生的修理支出达到固定资产原值的20%以上

(2)经修理后有关资产的经济寿命延长2年以上

(3)经修理后固定资产被用于新的或不同的用途

(四)加速折旧范围及方法

二、无形资产的税务处理

(一)摊销方法：直线法

(二)摊销时间

注意第3条：……不得少于10年

三、递延资产的税务处理

(一)开办费

从开始生产经营月份的次月起，不短于5年内分期摊销

四、成本计价方法与存货计价管理

股权投资业务的税务处理

一、企业股权投资所得的税务处理

(一)含义

股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得的股息性质的投资收益。

1.范围：

(1)税法：被投资方税后累计留存收益，包括以前年度滚存的留存收益;

(2)会计：股息性所得仅限于被投资方在接受投资以后产生的累计净利润分配额。

2.补税：凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。

应补税额=分回利润÷(1-被投资方税率)×(投资方税率-被投资方税率)

(二)股权投资所得的形式

(三)股权投资所得的确认时间

除另有规定者外，不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理(包括以盈余公积和未分配利润转增资本)时，投资方企业应确认投资所得的实现。

(四)股权投资所得的计量

企业从被投资企业分配取得的非货币性资产，除股票外，均应按有关资产的公允价值确定投资所得。企业取得的股票，按股票票面价值确定投资所得。

企业股权投资所得的账务处理，要点归纳如下：

股权投资所得内容

1.含义股息性所得(存在地区税率差，一般要补税)

2.形式货币和非货币资产

3.确认时间被投资方会计上作利润分配处理时

4.计量非货币资产(除股票)按公允价值;股票：按面值

二、企业股权投资转让所得和损失的所得税处理

(一)含义

企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

被投资企业对投资方的分配支付额，其来源于被投资单位累计未分配利润和累计盈余公积的部分，视为股息性质所得，按股息所得的规定计算企业所得税;对超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金的部分，低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本;超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。