江西省百货零售企业增值税管理办法思维导图

现将《江西省百货零售企业增值税管理办法》予以发布，自2012年12月1日起施行。

特此公告。

江西省国家税务局

2012年10月16日

正文：

第一条 为进一步规范百货零售企业增值税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理办法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则等规定，结合百货零售行业特点，制定本办法。

第二条 本办法所称百货零售企业(以下简称“企业”)是指设有商品营业场所、柜台，不自产商品、直接面向消费者的商业零售企业。具体包括直接从事综合商品销售的百货商场、购物中心、超级市场、连锁零售店以及采取出租柜台、场地等经营方式的综合性经营场所。

第三条 主管国税机关应按照税源专业化管理的要求，对辖区内所有企业实行统一管理。定期与工商、地税等部门进行信息比对分析，及时掌握辖区内企业税源变化情况。

第四条 企业采取自营、联营、代销经营形式的，企业为增值税纳税义务人;采取租赁经营形式的，承租人为增值税纳税义务人。

自营是指企业自筹资金，自主经营，独立核算，自负盈亏的经营方式。

联营是指企业以场地、商誉等与他人共同从事商品零售，提供销售发票，实行统一收款、统一核算，按商品销售收入的一定比例获得收益的经营方式。

代销是指企业与他人签订货物受托销售合同，在货物销售后与委托方结算货款的经营方式。

租赁经营是指企业为他人提供经营场所，按合同约定收取场地租赁费用，租赁人独立从事经营活动，自行采购、自行销售货物和自行开具销售发票的经营形式。

第五条 在企业卖场内，凡由企业统一收取货款、统一开具销售发票的，均以企业为增值税纳税义务人。

第六条 企业卖场内已办理税务登记的联合经营户、个体工商户销售货物，不论是否由企业统一收取货款，均以联合经营户或个体工商户为增值税纳税义务人。企业不得代其开具销售发票。

第七条 企业以收取租赁费方式对外出租柜台、场地的，应自租赁合同签订之日起30日内将租赁合同等报主管国税机关备案。未按规定备案的，企业承担纳税连带责任。

第八条 企业应健全内部管理制度，规范财务管理和会计核算，并按规定将财务、会计制度和财务、会计处理办法，以及会计核算软件报送主管国税机关备案。

第九条 主管国税机关应加强对企业的日常管理，督促企业严格执行税收政策，认真落实本办法规定。

第十条 企业年应征增值税的销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应向主管国税机关申请一般纳税人资格认定。

年应征增值税的销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的企业，如有固定的生产经营场所，且能够按照国家统一的会计制度设置账簿，根据合法、有效凭证核算，提供准确税务资料的，也可向主管国税机关申请一般纳税人资格认定。

第十一条 企业销售货物或者应税劳务的销售额，包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。

第十二条 企业销售货物，按下列原则确定销售额：

第十三条 企业以特殊方式销售货物，依照以下原则确定增值税纳税义务发生时间：

第十四条 企业向供货方收取的各种款项收入，一律不得开具增值税专用发票，并按下列原则确定是否征收增值税：

第十五条 企业享受增值税税收优惠的，应按统一规定执行。

企业对免税和应税项目应分别核算，未分别核算或核算不准确的，不得享受免税优惠政策。

第十六条 主管国税机关应根据企业的经营特点，建立评估模型，加强案头分析，强化日常评估。

第十七条 主管国税机关应采取有效措施，加强对企业增值税扣税凭证的审核，做到货物流、资金流和票证流相符。

第十八条 企业应按主管国税机关规定安装、使用税控装置或开票系统、机具，不得毁损、停用或者擅自修改税控装置、开票机具。

企业通过机具开票的电子信息，应视同纸质发票保存，并确保发票电子信息全面、准确、真实。

企业应按照有关规定，积极推行网络发票。

第十九条 企业应严格按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则和税收规范性文件的要求领购、开具、取得和保管发票。

符合规定条件的企业，可以向主管国税机关申请印有本单位名称的发票，逐级报省国税局审批。

第二十条 企业应建立健全发票开具的内控制度，收取价款时，应主动、如实、逐笔填开发票，不得以白条或内部凭证代替发票，不得以任何理由拒开发票，不得重复开具发票，不得开具与实际交易内容不符的发票。

第二十一条 一般纳税人企业向个人消费者销售货物，销售免税货物，销售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品，均不得开具增值税专用发票。

第二十二条 主管国税机关未按本办法规定加强企业增值税管理工作，造成不良后果的，按照国家税务总局、江西省国家税务局有关规定进行责任追究。

第二十三条 企业未按规定报送资料、申报纳税、缴纳税款、使用发票及办理其他涉税事宜，或者发生偷税、抗税、骗税等行为的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关规定处理;涉嫌犯罪的，依法移交公安机关处理。

第二十四条 本办法自2012年12月1日起施行