判定企业的存款性质应以存款用途及账户种类作为标准思维导图

裁判

陕西高院于2006年1月9日，赴bb公司所在地的人行城固县支行、工行城固县支行、建行bb分理处等监管及金融机构，依法进行了调查取证，并于2006年3月20日召开了由双方当事人参加的执行听证会，就被冻结账户的种类及存款性质进行了调查，双方就此进行了辩论和质证。查证确认以下事实：

人行西安分行2005年5月9日《关于做好人民币银行结算账户清理工作的通知》、人行汉中市中心支行2005年5月13日《转发西安分行关于做好人民币银行结算账户清理工作的通知》证明，根据人民银行总行、人行西安分行工作安排，汉中市辖区内2.7万多单位银行结算账户应自2005年7月1日至9月30日，完成单位银行结算账户的清理核实工作。其基本原则是：重新申报、重新审核、重新确认。

人行城固县支行2006年1月9日《关于bb公司所有账户信息》证明，经过清理核实，bb公司在城固县各金融机构共设立存款账户9个。其中基本账户1个，尾数为189，开户银行为工行城固县支行三○三分理处，设立时间为2003年3月19日；专用账户1个，尾数为375，开户银行为建行bb分理处，设立时间为2003年6月12日；其余7个账户均为一般存款账户，含被冻结的070账户，该账户开户银行为工行城固县支行，设立时间为2005年9月14日。

工行城固县支行2006年1月9日的证明材料证明，bb公司在该行设立的070账户，在2005年7月前系专用账户。之后，因人民银行对账户要求发生变化，bb公司未及时向该行提供专用账户的资料，故按一般存款账户对待。

据此，陕西高院经审查认为，070账户的性质及种类为一般存款账户。同时，bb公司向陕西高院提供的尾数为902的海军专用账户，因其违反人行西安分行关于自2005年7月1日至9月30日，“重新申报，重新审核、重新确认”的清理核实账户的基本原则，未依规定“重新申报、重新确认”，故该账户已失去专用账户的功能和性质。

“陕西省汉中市工业普通发票”一张证明，bb公司于2005年12月22日收到购买两架飞机15%的货款计6000万元人民币。

建行bb分理处的“协助查询存款通知书回执”证明，bb公司于2005年12月31日，在该分理处尾数为375专用账户上的存款余额为8831.611464万元。

工行城固县三○三分理处“收款凭证”证明，bb公司于2005年12月29日，从该公司尾数为902的账户上，收到采购方从工行北京市新街市支行汇入的资金6000万元，此时902账户已非专用账户。

工行城固县三○三分理处“转账进账单”及“电子汇兑凭证”证明，bb公司于2005年12月30日，将上述6000万元存款从该公司在该分理处尾数为902的账户上转入该公司在该分理处账户尾数为189的基本账户中，并于同日将此6000万元分两笔各3000万元，分别转入该公司在工行城固县支行070的一般存款账户中和该公司在民生银行西安长安路支行账户尾数为027的一般存款账户中。

民生银行长安路支行的“支付系统专用凭证”、“对账单”及“转账记账凭证”证明，bb公司于2005年12月30日，收到以该公司名称从工行城固县三○三分理处转入该公司在该支行账户尾数为027的一般存款账户存款3000万元，并于陕西高院冻结另3000万元存款当日，即12月31日，将此3000万元分三次各1000万元，转入该公司的关联公司bb建安公司在该支行账户尾数为424的账户中。

综上，陕西高院认为，此6000万元的来源系货款而不是国家财政拨付，且此款未进入专用存款账户，其流向符合一般往来资金的特征。同时，上述3000万元被依法冻结后，bb公司在陕西高院指定的期间及召开执行听证会后再次指定的期间，均未能提供被冻结的资金属专项资金的相关批复等证据，且其提供的其他证据亦不能证明被冻结的资金系专项资金。因此，陕西高院依法冻结的070账户系一般存款账户，该账户内的资金即被冻结的资金，系一般往来资金，不属国家“高新工程”专项资金。陕西高院依法裁定：一、驳回被执行人bb公司之异议；二、本案依法继续执行。

2006年5月22日，陕西高院对上述被冻结的3000万元款项依法强制扣划，本案亦得以执结。