股权投资准备的财税处理问题思维导图

长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年(不含1年)的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。

(1)长期股权投资在取得时应当按照初始投资成本入账。

长期股权投资取得时的初始投资成本，是指取得长期股权投资时支付的全部价款，或放弃非现金资产的账面价值，包括税金、手续费等相关费用。不包括为取得长期股权投资所发生的评估、审计、咨询等费用。初始投资成本按以下方法确定：

[案例1]

渡边(丹东)机电有很公司2002年5月10日企业购入大屯(沈阳)股份有限公司股票以备长期持有，支付购买价格9000000元，支付税金17800元、手续费28200元，咨询费12000元，审计费21000元。

[法律依据]

《中华人民共和国企业会计制度》第二章第二节和《会计科目及会计报表》1401“长期股权投资”，《中华人民共和国企业会计准则——投资》。

[业务解说]

渡边(丹东)机电有限公司取得大屯(沈阳)股份有限公司股权的初始投资成本为：

(2)企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资，或以应收债权换入长期股权投资的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。涉及补价的，按以下规定确定受让的长期股权投资的初始投资成本：

(3)以非货币性交易换入的长期股权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。涉及补价的，应按以下规定确定换入长期股权投资的初始投资成本：

(4)通过行政划拨方式取得的长期股权投资，按划出单位的账面价值，作为初始投资成本。

[案例2]

利斯达(兰州)实业公司2001年5月18日以原材料对西宁电子公司进行投资，原材料的账面实际成本为1200000元，企业所得税率为33。(不考虑投资时应缴纳的增值税)。

(1)如果2001年该原材料的评估确认价值为1000000元，2002年，利斯达(兰州)实业公司对该项投资进行重新评估：

(2)如果2001年该原材料的评估确认价值为1400000元，2002年，利斯达(兰州)实业公司对该项投资进行重新评估：

①再次评估确认的价值为1100000元：

[法律依据]

《中华人民共和国企业会计制度》第二章第二节和《中华人民共和国企业会计准则——投资》。

[会计处理]

利斯达(兰州)实业公司会计处理如下：

(1)投出原材料时：

营业外支出——资产评估减值200000

贷：原材料1200000