企业兼并的税收政策调整思维导图

从税收政策的角度分析，企业兼并活动的税务处理主要涉及以下几方面的问题：

在企业兼并活动中，原公司法人资格的变动必然涉及到公司法人纳税义务的重新确定。在购买式兼并中，被兼并企业已消亡，其法人资格也随之消失。那么，对被兼并企业的旧纳税义务(补缴欠税的义务)与新纳税义务(兼并后的纳税应该如何确定等)，依据兼并企业应该承继被兼并企业的权利与义务的法律原理，兼并企业应该承继被兼并企业旧的纳税义务，即一方面承继被兼并企业旧的纳税义务，补缴欠税;另一方面，承担兼并后新企业的纳税义务。

从我国企业兼并的实践来看，关键是如何解决被兼并企业的欠税问题。我们认为，可以采取以下措施：(1)将进行改制的企业应提前向税务机关申报，由税务机关首先对被兼并企业进行清算，对其欠缴的税款在改制前积极清缴入库;(2)对被兼并企业确实无力缴纳的欠税，由兼并企业承继，并限期缴纳;(3)对兼并企业在限其内补缴原企业欠税确有困难的，一律不能冲销欠税，而是先挂账，待效益好后及时缴纳入库。