资产的税务处理思维导图

(一)固定资产折旧范围(注意多选题) 1.应当提取折旧的固定资产 2.不得提取折旧的固定资产

(二)固定资产折旧依据和方法： 1.依据：从投入使用的次月起计提折旧，停止使用的从当月停止计提折旧。即：本月增加的固定资产本月不提折旧，下月开始提;本月减少的固定资产本月照提折旧，下月不提。 2.折旧方法：原则上用直线法：年折旧额=原值×(1-残值比例)÷使用年限月折旧额=年折旧额÷12

(三)固定资产修理与改良支出： 1.修理支出：发生当期一次扣除 2.改良支出--资本性支出确定条件(1)发生的修理支出达到固定资产原值的20%以上(2)经修理后有关资产的经济寿命延长2年以上(3)经修理后固定资产被用于新的或不同的用途

(四)加速折旧范围及方法

(一)摊销方法：直线法(二)摊销时间注意第3条：……不得少于10年

(一)开办费从开始生产经营月份的次月起，不短于5年内分期摊销

股权投资业务的税务处理

(一)含义

(二)股权投资所得的形式

(三)股权投资所得的确认时间

(四)股权投资所得的计量

(一)含义

企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。 被投资企业对投资方的分配支付额，其来源于被投资单位累计未分配利润和累计盈余公积的部分，视为股息性质所得，按股息所得的规定计算企业所得税;对超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金的部分，低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本;超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

1.企业在一般的股权(包括转让股票或者股份)买卖中，股权转让人应该分享的被投资方累计未分配利润或者累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。 2.企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。 3.企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏账准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为股息性质的所得

(一)企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。

(一)一般规定原则上应在交易发生时，将其分解为按公允价值销售全部资产和进行投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。

(二)特殊情况接受企业"非股权支付额"不高于所支付的股权的票面价值(或股本的账面价值)20%的，经税务机关审核确认，转让企业可暂不计算确认资产转让所得或损失。此时，对双方的资产计价要求是： 1.转让企业取得接受企业的股权的成本，应以其原持有的资产的账面净值为基础确定，不得以经评估确认的价值为基础确定。 2.接受企业接受转让企业的资产的成本，须以其在转让企业原账面净值为基础结转确定，不得按经评估确认的价值调整。

(一)一般规定原则上应在交易发生时，将其分解为按公允价值销售全部资产和按公允价值购买另一方全部资产的经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。

(二)特殊情况如果整体资产置换交易中，作为资产置换交易补价(双方全部资产公允价值的差额)的货币性资产占换入总资产公允价值不高于25%的，经税务机关审核确认，资产置换双方企业均不确认资产转让的所得或损失。资产计价要求：交易双方换入资产的成本应以换出资产原账面净值为基础确定。