对金融企业呆账准备政策的分析思维导图

新金融企业会计制度最符合国际惯例，规定包括一般准备和资产减值准备两大类，其中，一般准备在利润分配中提取，用于防范银行整体经营风险，与巴塞尔协议的公开准备在内涵上是一致的;资产减值准备在成本中提取，用于防范资产损失减值风险。资产损失准备按照风险资产类型，进一步细分为贷款损失准备、长期投资减值准备、坏账准备等类型。贷款损失准备又划分为专项准备和特种准备两类，专项准备按贷款五级分类提取，特种准备针对贷款的国别风险提取。其未规定各类准备计提比例。

财政部的管理办法没有涉及利润分配中提取的一般准备，同时，将原贷款呆账准备、坏账准备、投资风险准备合并统称为“呆账准备”，要求依据资产风险程度按五级分类足额提取，其性质属于资产减值准备，范围对应于新金融企业会计制度规定的贷款损失准备、长期投资减值准备和坏账准备。

人民银行计提指引规定的对象是贷款损失准备，不涉及其他类型准备金。计提指引规定，(1)按贷款余额1%提取的贷款损失准备作为一般准备，纳入附属资本参加资本充足率计算。需要特别注意的是，人民银行规定的一般准备，性质是成本中提取的资产减值准备，与新金融企业制度规定利润分配提取的一般准备，是两个概念。(2)对五级分类的后四类贷款按2%、25%、50%、100%提取专项准备，次级和可疑类贷款的损失准备计提比例可上下浮动20%。(3)银行可针对国别、地区、行业或某一类贷款风险自行计提特种准备。

现行呆账准备的计提方法较之过去有很大改变，更加遵循国际惯例，将准备金计提的自主权交给银行，给银行较大的运作空间，符合谨慎性会计原则，但同时也忽略了以下几个问题：