应收、预付账款及其他应收款项核算思维导图

例：北京华安公司销售一批电器，价值总计80000元，增值税率为17%，代购货单位垫付运杂费1400元，货已发运，款项未收。根据上述资料，作有关会计分录如下：

增值税销项税额=80000×17%=13600(元

借：应收账款 95000

贷：主营业务收入 80000

应交税金——应交增值税(销项税额) 13600

银行存款 1400

(2)收到款项时

借：银行存款 95000

贷：应收账款 95000

例：承上例，北京华安公司销售一批电器，商业折扣10%，其他条件不变。华安公司作有关会计分录如下：

应收货款80000×(1-10%)=72000(元)

增值税销项税额=72000×17%=12240(元)

应收款项合计72000+12240+1400=85640(元)

借：应收账款 85640

贷：主营业务收入 72000

应交税金——应交增值税(销项税额) 12240

银行存款 1400

(2)收到款项时

借：银行存款 85640

贷：应收账款 85640

例：华安公司销售产品价款10000元，现金折扣条件为2%，现金折扣按货款计算，增值税率为17%，收人已确认，款项未收到。根据上述资料，应编制如下会计分录：

借：应收账款 11700

贷：主营业务收人 10000

应交税金——应交增值税(销项税额) 1700

(2)如果上述款项在lO天内收到

获现金折扣的金额10000×2%=200

借：银行存款 (11700-200)11500

财务费用 200

贷：应收账款 11700

(3)如果上述款项在lO天以后收到

借：银行存款 11700

贷：应收账款 11700

(二)预付账款及其他应收款项的核算

应收补贴款是指企业按国家规定给予的定额补贴而应收的补贴款。

企业按销量或工作量等，依据国家规定的补贴定额计算并按期给予的定额补贴，应于期末按应收的补贴金额，借记“应收补贴款”科目，贷记“补贴收入”科目;企业收到补贴时，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。

应注意的是按规定实行所得税先征后返、流转税先征后返政策的，以及国家拨人具有专门用途的拨款和国家财政扶持的领域而给予的补贴，其应返还的所得税、流转税，以及应拨人的款项和国家财政应扶持的领域而给予的补贴，于实际收到时在有关科目核算，不在“应收补贴款”科目中核算。

(1)其他应收款的内容

其他应收款是指除了应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，是企业发生的非购销活动的应收债权。其他应收、暂付款项主要包括：

(2)其他应收款的核算

企业应设置“其他应收款”科目，核算企业应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。企业拨出用于投资、购买物资的各种款项.不在“其他应收款”科目核算。实行定额备用金制度的企业，备用金的报销数和拨补数直接计人“管理费用”等科目，不通过“其他应收款”科目核算。

企业发生其他各种应收款项时，借记“其他应收款”科目，贷记有关科目;收回各种款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”科目。