预付账款业务中的错弊与查证思维导图

其查证方法有:

(1)查证人员可以在审阅“预付账款”账户或有关会计凭证时发现线索或疑点‚然后再追踪查证。

如对于上述利用“预付账款”账户隐瞒销售收入的问题‚在审阅会计资料‚进行账证核对时可发现下列线索或疑点:“预付账款”账户挂账;该笔业务在“预付账款”账户的摘要栏说明不真实或模糊不清;

该笔业务的会计凭证不真实、不合法‚甚至只有记账凭证‚没有原始凭证;如果将截留的该笔收入作非法开支‚也会造成证证、账证不符。发现上述一个或几个线索、疑点后‚可以进行进一步的审阅核对有关会计资料‚调查询问有关人员‚了解有关情况‚从而查证问题‚

(2)由于预付款业务须以合法合同为基础‚因此对每一笔预付款业务‚看其是否有对应合同‚查证合同上规定的预付款数额是否同预付款发生额相符。并要对购货合同的合法性、合理性进行查证‚以确定是否存在以虚假或不合理合同串通作弊‚虚列预付账款。

(3)查阅预付账款总账与明细账‚看其余额是否相符‚还应注意明细账中相关摘要的叙述是否清晰‚必要时可调阅相关记账凭证和原始凭证‚以确定是否存在“预付账款”账户所反映的经济业务超出其核算范围的情况。

(4)查证预付账款业务关联单位‚确定是否存在虚假预付账款业务‚以及预付账款余额是否正确。

(5)查证购货入库记录‚看有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付款和应付账款两个科目中同时挂账的情况。

(6)查证“预付账款”明细账的账龄长短及相关的记账凭证、原始凭证。如果账龄过长‚则有利用预付账款转移资金或进行其他舞弊行为的可能。

最后‚问题查证后‚应根据其具体形态作出恰当的调整。

如对于前述利用“预付账款”账户截留收入的问题‚若其仍挂在“预付账款”账户上‚应做如下账项调整:

借:预付账款 14300

贷:其他业务收入 14300

这样‚就将该笔收入列了本期收益中‚该缴纳的有关销售税及进行的利润分配与该会计期间的其他正常业务一样做会计处理。如果已将该笔收入做非法开支使用了‚则应调账如下:

①借:其他应收款(或有关费用科目) 14300

②收到追回款时:

②借:其他业务收入 14300

③借:本年利润 1258.40

④借:利润分配一一应交所得税

⑤借:应交税金一—应交营业税 1144

⑥借:其他应交款——一应交特种基金