一般认为,企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定,而导致企业未来利益的可能损失。以下就由企业法律顾问网小编为您介绍详情,希望对您有所帮助。
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企业税务风险指标思维导图模板大纲
企业税务风险主要包括两方面:一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定,应纳税而未纳税、少纳税,从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险;另一方面是企业经营行为适用税法不准确,没有用足有关优惠政策,多缴纳了税款,承担了不必要税收负担。
1. 防范与应对
企业在报税时数据填报准确,降低税务风险,对于税务局关注的指标,日常账务处理时注意规避。
2. 风险分析
税务局根据风险分析系统中提示的风险,划分等级,有需要的,要求企业说明风险原因,是否存在偷税、漏税行为。
3. 排序
税务局根据上一年纳税总额对企业进行划分,如大于200万元为大企业,100——200万为中小企业,对大企业要求填报重点税源,进行重点监察。
4.评估
税务局按照指标体系对企业进行税务风险评分。
评估指标体系分为10个基本指标,10个修正指标。指标的选取是根据各税种纳税申报表、财务会计报表、第三方信息以及补充申报表中的项目和科目,通过财务分析、数理统计分析等方法演算成的特定分析指标 。
基本指标主要针对企业的税收负担、申报合法、纳税能力、生产经营和财务管理五个方面设计,每个指标有个标准值,超过或者低于标准值,有固定的评分,通过得分,判断企业的税务风险。
PS:税务局重点关注主营业务变动率,这个指标异常的,即认为企业有较高税务风险,有可能是企业转变主营业务或者销售方式转变造成指标异常。
三、财务报表中相关科目的涉税风险分析
1.应收票据
票据贴息,属于延期付款利息,是价外费用,要记入收入——开票。
2.应收账款
余额偏大——考虑是否存在虚开发票或者关联交易。
出现负数——是否存在滞后销售或者预收与应收款对冲,结合现金流量看,是否存在账外收入,特别注意取得虚开发票。
3.其他应收款
偏大——是否存在“小金库”,是否少列利息或者多列费用。
变动大——是否通过往来款,转移利润。
4.存货
存货与收入比>30%,属于偏大——是否存在滞后销售或者账外收入;少结转成本,<10%的企业,是否多结转成本
5.固定资产
是否存在应资本化的,费用化;是否领用自产货物,用于非增值税项目,是都存在扩大抵扣(水电费进项税额)。
6.应付账款
a.与存货配比>2——是否虚开发票。
b.余额大——是否存在滞后收入。
c.偏小——是否存在与应收对冲或者关联交易。
d.长期挂账无需支付,查明原因,确实无需支付的,应计收入处理。
(责任编辑:sarah)
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