土地增值税扣除项目计算公式思维导图

土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》可看出：

第六条 计算增值额的扣除项目：

(五)财政部规定的其他扣除项目。

第七条 土地增值税实行四级超率累进税率：

增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。

增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。

增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

第一，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条规定：“计算增值额的扣除项目”：

第二，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条规定：“条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为：

土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。

前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。

建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。

基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。

公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。

开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。

财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的5%以内计算扣除。

凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的10%以内计算扣除。

上述计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。

首先，房地产的开发项目已经完工并且预售任务也已经结尾的情况下，可以进行土地增值税的清算。

其次，若是未完工的房地产项目，进行整体转让时，也要对相关税费进行清算。在清算过程中，有一点需要格外注意，那就是一定要对清算单位进行明确界定，这样才能保证在清算土地增值税时才不会出现多征的情况。

最后，土地使用权直接转让时，也需要对包括土地增值税在内的各项税费进行清算。需要注意的是，根据税法规定，当房地产公司将本公司地产通过各种途径转让给员工或者他人时，也将视为对外销售，需要清算相应的土地增值税。

[1]《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》 第七条

[2]《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》 第六条

[3]《中华人民共和国土地增值税暂行条例》