非资源综合利用产品不得享受即征即退思维导图

2003年度申报应税销售收入2984667.62元，销项税额507393.60元，进项税额254001.59元，应纳增值税254921.11元，已全部缴纳，期末留抵税额1529.10元。根据（财税[2001]72号）《财政部、国家税务总局关于以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税优惠政策的通知》之规定，该公司以三剩物和次小薪材为原料生产加工的小胶合板享受增值税即征即退优惠政策。2003年度，该公司小胶合板销售收入1842544.51元，小胶合板进、销项税金基本能分开核算，销项税额313232.55元，进项税额107564.14元，应纳增值税205668.41元，缴纳税款已全部返还。

2004年3月，高邮市国税稽查局对该公司开展专项检查，检查采用逆查法。检查过程中稽查人员发现，该公司2003年元月购进胶合板42.64立方米，购进金额49572.65元，进项税额8427.35元在一般货物进项税额中抵扣。购进的胶合板全部用于生产加工小胶合板,该部分小胶合板于当月全部销售，销售金额124541.03元，销项税额21171.96元已计入小胶合板销项税额。按规定，购进的胶合板不属三剩物与次小薪材，以该原料加工生产出的小胶合板销项税额不得享受增值税即征即退优惠政策，即当期多退增值税款21171.96元。