什么是国际避税？思维导图

随着人们收益的日益国际化和跨国公司的迅猛发展，以及许多国家的税率和实际税负的上升趋势，跨国纳税人来自国际逃税和避税的潜在收益也随之增加，因而国际税收领域内的避税和逃税现象也越来越严重。当一些高税国发现自己的财政收入顺着有形和无形的漏洞流出时，各种反避税措施便应运而生。但是，精通国际税务的职业税收顾问们仍能利用各国税法的差异为纳税人避税打开新的通道。

国际避税是指跨国应纳税人以合法的方式，利用各国税收法规的漏洞和差异或利用国际税收协定中的缺陷，通过变更其经营地点、经营方式以及人和财产跨越税境的流动、非流动等方法来谋求最大限度地减轻或规避税收负担的行为。上述概念中，“税境”，是指税收管辖权的界限，它不像国境那样，在地理位置上能够找到一个明显的界线或标志。由于各国执行的税收原则和政策不同，有时可能会出现税境小于、等于或大于国境的不同情况。如果一国在国内设立完全免税的无税区，税境就小于国境；如果一国坚持属地主义原则，税境就等于国境；如果一国坚持属人主义原则，则税境就大于国境。国际避税的特征是：

虽然国际避税与国际逃税都是纳税人为了达到减轻税负的目的而实施的行为，但是国际避税与国际逃税是两个不同的概念。国际逃税是指跨国纳税人运用欺诈伪造、弄虚作假、巧立名目等种种手段，蓄意瞒税，以期减少或不纳有关国家税款的违法行为。国际逃税与国际避税的不同之处在于：

虽然国际逃税与国际避税有“合法”与“违法”之分，但由于各国法律标准不同，差异较大，往往出现某一跨国纳税者所进行的某种减轻税务的行为，在另一个国家为逃税行为，而在另一个国家为避税行为。由此可见，避税的概念有相当程度的弹性，是一个相对的概念。另外，跨国经营者为常常将避税和逃税行为交织在一起穿插进行，在从事避税活动时暗地里做一些逃税的手脚，或在逃税过程中又伴之以某些避税手段。