互补型企业合作提价比租赁有利思维导图

A公司召开董事会后，希望与B公司合作，由A公司生产销售水泥，此议题得到B公司同意。他们计划一是由A公司租赁B公司水泥车间，租赁费300万元/年；二是通过提高B公司石灰石价格弥补资产折旧，年提高价格为339万元。

在对该方案进行测算分析后，给出如下筹划方案。

第一种方法：租赁。租赁行为是营业税税目中的服务业内容。服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。征税范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、广告业、仓储业、租赁业、其他服务业。

第二种方法：价格弥补。该行为是增值税的征税范围。增值税的征税范围包括：销售或者进口的货物；提供的加工、修理修配劳务。国家从1995年5月1日起，对农业产品、金属矿采选产品、非金属采选产品增值税税率由17%调整为13%，即石灰石销售适用低税率13%.

在第一种方式下，A公司的成本和B公司的收入及应缴税金情况为：

B公司的租赁收益=300－300×5%=285万元；

B公司应缴营业税=300×5%=15万元。