某厂为增值税一般纳税人,年销售收入400万元。其中,有一半的购货单位需要开具增值税专用发票,有一半购货单位仅需开具普通发票。该厂所购原材料适用税率为17%,且都能取得增值税专用发票。但原材料购进小,金额仅占销售收入的20%,是一种附加值高的技术产品,产品毛利率为30%,产品适用税率为17%,年应缴纳增值税约为54万元,经测算,增值税税负高达13.6%。为此该厂向精诚税务师事务所寻求解决途径,精诚税务师事务所查阅了公司有关资料后,提出了如下两种方案:
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销售对象不同 分开经营可节税思维导图模板大纲
200×17%-6.8=27.2(万元);新厂应缴的增值税为:200×6%=12(万元);两厂合计应缴增值税为39.2(万元);
企业增值税税收负担率为39.2÷400=9.8%;
两厂合计比原来少缴增值税15万元左右。
(200+0.2B×1.1×0.5A)×17%-0.2AB×0.17=(200+0.11×400)×0.17-0.2×68=27.88(万元);
经营部应缴的增值税为:200×4%=8(万元);老厂和经营部合计应缴增值税为35.88万元;
企业实际税收负担率为:35.88÷400=8.97%;比原来少缴增值税18万元左右。
两个方案比较可以看出,方案二比方案一税负率少0.83个百分点,方案二比方案一少缴增值税3.32万元,税负轻。而且从企业角度而言,方案二比方案一更容易操作,如果考虑企业所得税,方案二比方案一优。但是,方案二涉及企业间关联交易的问题,具有一定的涉税风险。最后该厂接受了精诚税务师事务所提出的方案二。
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