个人所得税纳税筹划实例——个人身份认定的避税筹划思维导图

居民纳税义务人，负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。显然，非居民纳税义务人的税负较轻。

对个人身份的筹划，主要是避免成为居民纳税义务人。按照税法规定，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞，如果在一个纳税年度里，一次离境超过30日或多次离境累计超过90天的，将不视为全年在中国境内居住。把握住这一尺度就会避免成为个人所得税的居民纳税义务人，使在中国境外的收入避免缴纳个人所得税。

例如：某外籍工程师，2001年底到广州市来协助地铁工程建设，其工资在我国发放，但其国外总公司每年还发给其工资性补贴。2002年度内，曾回国述职60天，回国探亲40天。由于其离境时间超过90天，故该工程师2002年国外收入不在我国纳税，仅就其在中国取得的收入计算交纳个人所得税。 二、分次申报的避税筹划案例

个人所得税法对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、偶然所得和其他所得等七项所得，规定按次计算纳税。其费用扣除按每次应纳税所得额的大小，分别规定了定额和定率两种标准，如果能把一次取得的收入变为多次取得的收入，就可以享受多次扣除，从而达到少缴税收的目的。

例如：某专家为一上市公司提供咨询服务，按合同约定，该上市公司每年付给该专家咨询费6万元。

（1）如果按一人一次申报纳税的话，其应纳税所得额如下：

应纳税额＝4.8×20%×（1＋50%）＝1.44（万元）