TreeMind树图在线AI思维导图
当前位置:树图思维导图模板资格考试司法考试稿酬所得的个人所得税筹划思维导图

稿酬所得的个人所得税筹划思维导图

  收藏
  分享
免费下载
免费使用文件
草莓味的你 浏览量:12023-02-28 23:32:30
已被使用0次
查看详情稿酬所得的个人所得税筹划思维导图

一、系列丛书筹划法

树图思维导图提供 稿酬所得的个人所得税筹划 在线思维导图免费制作,点击“编辑”按钮,可对 稿酬所得的个人所得税筹划  进行在线思维导图编辑,本思维导图属于思维导图模板主题,文件编号是:6c4de57f9799d24c469eff907ed9d4e4

思维导图大纲

稿酬所得的个人所得税筹划思维导图模板大纲

我国个人所得税法规定,个人以图书、报刊方式出版、发表同一作品(文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品),不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬,或者加印该作品再付稿酬,均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。但对于不同的作品却是分开计税,这就给纳税人的筹划创造了条件。如果一本书可以分成几个部分,以系列丛书的形式出现,则该作品将被认定为几个单独的作品,单独计算纳税,这在某些情况下可以节省纳税人不少税款。

使用这种方法应该注意以下几点:首先,该著作可以被分解成一套系列著作,而且该种发行方式不会对发行量有太大的影响,当然最好能够促进发行。如果该种分解导致著作的销量或者学术价值大受影响,则这种方式将得不偿失。其次,该种发行方式要想充分发挥作用,最好与著作组筹划法结合。再次,该种发行方式应保证每本书的人均稿酬小于4000元。因为该种筹划法利用的是抵扣费用的临界点,即在稿酬所得小于4000元时,实际抵扣标准大于20%。

例如,王教授准备出版一本关于税务筹划的著作,预计将获得稿酬所得12000元。试问,王教授应如何筹划?

(1)如果以1本书的形式出版该著作,则:

应纳税额=12000元×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344元

(2)如果在可能的情况下,以4本一套的形式出版一套系列丛书,则该纳税人的纳税情况如下:

每本稿酬=12000元÷4=3000元

每本应纳税额=(3000-800)元×20%×(1-30%)=308元

总共应纳税额=308元×4=1232元

由此可见,在这种情况下,如果王教授采用系列丛书筹划法可以节省税款112元,他可以考虑选择这种筹划法。

二、著作组筹划法

如果一项稿酬所得预计数额较大,还可以考虑使用著作组筹划法,即改一本书由一个人写作为多个人合作。与上一种方法一样,该种筹划方法利用的是低于4000元稿酬的800元费用抵扣,这项抵扣的效果是大于20%抵扣标准的。

著作组筹划法,除了可以使纳税人少缴税款外,还具有以下好处:首先,它可以加快创作的速度,使得一些社会急需的书籍早日面市,使各种新观点以最快的方式传播,从而促进社会的知识进步。其次,集思广益,一本书在几个作者的共同努力下,其水平一般会比一个人单独创作更高,但这要求各创作人具有一定的水平,而且各自尽自己最大努力写各人擅长的部分。再次,对于著作人来说,其著作成果更容易积累。

但运用这种筹划方法应当注意,由于成立著作组,各人的收入可能会比单独创作时少,虽然少缴了税款,但对于个人来说最终收益减少了。因此,这种筹划方法一般用在著作任务较多,比如有一套书要出,或者成立长期合作的著作组。而且由于长期的合作,节省税款的数额也会由少积多。

例如,某财经大学专家张教授准备写一本财政学教材,出版社初步同意该书出版之后支付稿费24000元。

如果张教授单独著作,则可能的纳税情况为:

应纳税额=24000元×(1-20%)×20%(1-30%)=2688元

如果张教授采取著作组筹划法,并假定该著作组共10人,则可能的纳税情况为

应纳税额=(2400-800)元×20%×(1-30%)×10=2240元

三、费用转移筹划法

根据税法规定,个人取得的稿酬所得只能在一定限额内扣除费用。众所周知,应纳税款的计算是用应纳税所得额乘以税率而得,税率是固定不变的,应纳税所得额越大,应纳税额就越大。如果能在现有扣除标准下,再多扣除一定的费用,或想办法将应纳税所得额减少,就可以减少应纳税额。

一般的做法是和出版社商量,让其提供尽可能多的设备或服务,这样就将费用转移给出版社,自己基本上不负担费用,使自己的稿酬所得相当于享受到两次费用抵扣,从而减少应纳税额。可以考虑由出版社负担的费用有:资料费、稿纸、绘画工具、作图工具、书写工具、其他材料、交通费、住宿费、实验费、用餐、实践费等,有些行业甚至可以要求提供办公室以及电脑等办公设备。

现在普遍对收入明晰化的呼声较大,而且由出版社提供条件容易造成不必要的浪费,出版社可以考虑采用限额报销制,问题就好解决了。

例如,某经济学家欲创作一本关于中国经济发展状况与趋势的专业书籍,需要到广东某地区进行实地考察研究,由于该经济学家学术水平很高,预计这本书的销路看好。出版社与他达成协议,全部稿费20万元,预计到广东考察费用支出5万元。他应该如何筹划呢?

如果该经济学家自己负担费用,则

应纳税额=200000元×(1-20%)×20%×(1-30%)=22400元

实际收入=200000元-22400元-50000元=127600元

如果改由出版社支出费用,限额为50000元,则实际支付给该经济学家的稿费为15万元。

应纳税额=150000元×(1-20%)×20%×(1-30%)=16800元

实际收入=150000元-16800元=133200元

因此,第2种方法可以节省税收5600元。

相关思维导图模板

904名中国成年人第三磨牙相关知识、态度、行为和病史的横断面调查思维导图

树图思维导图提供 904名中国成年人第三磨牙相关知识、态度、行为和病史的横断面调查 在线思维导图免费制作,点击“编辑”按钮,可对 904名中国成年人第三磨牙相关知识、态度、行为和病史的横断面调查  进行在线思维导图编辑,本思维导图属于思维导图模板主题,文件编号是:10b9a8a2dd2fb4593f8130ef16c320fc

9.战斗的基督教思维导图

树图思维导图提供 9.战斗的基督教 在线思维导图免费制作,点击“编辑”按钮,可对 9.战斗的基督教  进行在线思维导图编辑,本思维导图属于思维导图模板主题,文件编号是:33d168acd0cd9f767f809c7a5df86e3a