既作纳税调整为何又不调账思维导图

“递延所得税资产”科目的核算与流转税没有关系，也不影响企业所得税的核算和计缴，如果企业应使用而未使用该科目，则可能出现因遗忘可抵扣暂时性差异而多缴企业所得税的情况。

【案例】

税务稽查人员老杨到A公司进行常规检查，发现在被检查年度的前一年，A公司将自产的成本为100万元、正常对外销售价格为120万元的油漆用于制作产品宣传广告，仅作了借记“销售费用”100万元，贷记“库存商品”100万元的账务处理。A公司当年可税前列支广告费50万元。因为A公司没有依照将自产产品用于制作宣传广告需视同销售的规定计缴企业所得税，税务部门要求A公司调增计税所得额20万元（120－100）。由于A公司当年可税前列支的广告费为50万元，实际扣除100万元，税务部门又要求A公司调增计税所得额50万元。两项合计调增计税所得额70万元。A公司在当年度按照33%的税率补缴了23.1万元的企业所得税，但仅作了如下会计处理（单位，万元）：

贷：应交税费——应交所得税23.1